中國進(jìn)口貨物的稅金計算方式
1. 法律選摘:。
a.重點在貨物完稅價格,運費以及保險費.。
⑴《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》的相關(guān)規(guī)定:。
①進(jìn)口貨物的完稅價格,由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
②進(jìn)口貨物的運費,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。
如果進(jìn)口貨物的運費無法確定的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費。
運輸工具作為進(jìn)口貨物,利用自身動力進(jìn)境的,海關(guān)在審查確定完稅價格時,不再另行計入運費。
③進(jìn)口貨物的保險費,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。
如果進(jìn)口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費,其計算公式:保險費=(貨價+運費)×3‰.。
b.核心是完稅價格及匯率.。
⑵《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》的相關(guān)規(guī)定:。
①進(jìn)出口貨物的價格及有關(guān)費用以外幣計價的,海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。
完稅價格采用四舍五入法計算至分。
②海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三(第三個星期三為法定節(jié)假日的,順延采用第四個星期三)中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率;以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的,采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值(人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù))。
如果上述匯率發(fā)生重大波動,海關(guān)總署認(rèn)為必要時,可另行規(guī)定計征匯率,并對外公布。
2.關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅計算公式:。
這里僅介紹從價計征稅金的計算公式.。
其他稅率形式可以參考前文日本關(guān)稅詳解從價計征關(guān)稅的計算公式為:。
應(yīng)納稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式為:。
應(yīng)納稅額=(完稅價格+實征關(guān)稅稅額+實征消費稅稅額)×增值稅稅率從價計征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式為:。
應(yīng)納稅額=〔(完稅價格+實征關(guān)稅稅額)/(1-消費稅稅率)〕×消費稅稅率.3. 起征點:。
關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金等,應(yīng)當(dāng)按人民幣計征,采用四舍五入法計算至分。
關(guān)稅、增值稅和滯納金的起征點為50元人民幣。
4. 注意事項:。
解決發(fā)票上是否需要加運費的問題!。
⑴納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章關(guān)于商品歸類、審定完稅價格和原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定,如實申報進(jìn)出口貨物的商品名稱、稅則號列(商品編號)、規(guī)格型號、價格、運保費及其他相關(guān)費用、原產(chǎn)地、數(shù)量等。
⑵隨機發(fā)票有成交方式,且成交方式是CIF或等同于CIF的成交方式(如:CIP, DAF, DES, DEQ, DDU, DDP,DAT,DAP)這種情況下,無需提供運費和保險費,因成交方式本身已經(jīng)包含運費和保險費了。
⑶隨機發(fā)票有成交方式,且成交方式是CFR或等同于CFR的成交方式(如:CPT)這種情況下,無需再讓客戶提供運費,因成交方式本身已經(jīng)包含運費了。
如果進(jìn)口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費,其計算公式:保險費=(貨價+運費)×3‰ 。
⑷隨機發(fā)票有成交方式,且成交方式是FOB或等同于FOB的成交方式(如:EXW, FAS,FCA),或隨機發(fā)票沒有注明任何成交方式的,(隨機發(fā)票上無任何成交方式,則視其成交方式為FOB。
)這種情況下,需要客戶提供運費證明。
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