商品稅是指以商品和勞務為征稅對象,并以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)所課征的稅種的統(tǒng)稱。

同其他稅類相比,商品稅具有以下幾個特點：。

商品稅收入的穩(wěn)定性。

與所得稅相比,商品稅的稅收收入較為穩(wěn)定。

這是因為,商品稅是只要有市場交易行為就要課稅,而不受或較少受生產(chǎn)經(jīng)營成本的影響;但所得稅只有在市場交易行為發(fā)生以后有凈收入才能課稅,一旦虧損,就不用納稅。

因此,從政府角度來看,商品稅能及時保證財政收入的穩(wěn)定。

這也是為什么許多發(fā)展中國家包括中國主體稅種為商品稅的主要原因。

課稅對象的靈活性。

商品稅的課稅對象是商品和非商品的流轉(zhuǎn)額,因此,在具體稅制設計時,可以選擇所有商品和服務進行征稅,也可以選擇部分商品和服務進行征稅;可以選擇商品流通的所有環(huán)節(jié)進行征稅,也可以選擇其中某一個或幾個環(huán)節(jié)進行征稅;可以選擇商品或勞務流轉(zhuǎn)總額進行征稅,也可以選擇課稅對象的增值額進行征稅等等。

這種靈活性,有利于國家或政府通過商品稅對經(jīng)濟進行有效調(diào)節(jié)。

稅收征收的隱蔽性。

商品稅屬于間接稅。

由于稅負轉(zhuǎn)嫁的存在,商品稅的納稅人經(jīng)常與負稅人分離。

因此,其稅負的承擔者往往并不能直接感受自己是稅收的實際繳納者,而納稅人只不過是整個稅收活動的中介者而已。

同時,負稅人對于稅負增減的感受程度,也相對弱于所得稅的負稅人。

增加商品稅所受到的反對程度相對較少。

稅收負擔的累退性。

商品稅一般具有累退性質(zhì),較難體現(xiàn)稅收的公平原則。

商品稅一般按比例稅率征收,因此負稅人的稅負隨消費的增加而下降。

這樣,隨著個人收入的提高,相應的稅負就會下降。

因此,商品稅征收的結(jié)果是窮人用自己較大份額的收入承擔了這類稅收的負擔,而富人只用了其收入的較少份額。

從這個意義上說,窮人的稅收負擔率更高。

因而,當社會對公平問題予以較多關(guān)注時,必須降低此類稅收在稅制結(jié)構(gòu)中的地位。

稅收征管的相對簡便性。

商品稅主要對有生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)課征,相對于個人征稅而言,由于企業(yè)規(guī)模比較大,稅源集中,征收管理比較方便。

商品稅的計算相對于所得稅來說,較為簡單方便。