下面以A、B公司涉嫌偽報(bào)貿(mào)易方式這一案例進(jìn)行分析。

(一)案情簡(jiǎn)介稽查部門(mén)對(duì)A公司和B公司進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)稽查。

經(jīng)查,A公司與B公司相互勾結(jié),將本應(yīng)以一般貿(mào)易進(jìn)口的貨物以“刷單”方式偽報(bào)為保稅電商貿(mào)易方式,以適用跨境電商優(yōu)惠稅率,偷逃國(guó)家稅款。

(二)稽查過(guò)程網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口模式申報(bào)單據(jù)量大且金額較小,數(shù)據(jù)信息取證要求十分繁重,目涉及電商平臺(tái)、電商企業(yè)、支付平臺(tái)、物流企業(yè)等多個(gè)主體,其中支付平臺(tái)、物流企業(yè)很多都是異地申報(bào),電商企業(yè)甚至可能是境外企業(yè),現(xiàn)有監(jiān)管手段很難落實(shí)、印證其申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,大大增加了海關(guān)監(jiān)管難度。

1.前期分析稽查部門(mén)多次深入關(guān)區(qū)主要電商現(xiàn)場(chǎng),實(shí)地調(diào)研跨境電商監(jiān)管模式及運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀,采集關(guān)區(qū)電商平臺(tái)數(shù)據(jù),加強(qiáng)部門(mén)間溝通,共同分析關(guān)區(qū)商品進(jìn)口情況。

經(jīng)調(diào)研分析,網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口模式最大程度地方便了企業(yè)和消費(fèi)者,其走私風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在將本應(yīng)是一般貿(mào)易進(jìn)口的貨物偽報(bào)為保稅電商貿(mào)易方式,以適用優(yōu)惠稅率,達(dá)到偷逃國(guó)家稅款的目的。

其主要特征是走私分子利用電商平臺(tái)、支付平臺(tái)和物流公司,以虛假網(wǎng)購(gòu)用戶(hù)信息為基礎(chǔ),構(gòu)造虛假的購(gòu)物信息流、資金流和貨物流,傳輸虛假“三單”數(shù)據(jù),制造虛假跨境電商貿(mào)易鏈。

電商貨物進(jìn)行虛假投遞,貨物實(shí)際由不法分子委托物流企業(yè)直接到保稅倉(cāng)提貨后交給境內(nèi)貨主。

2.稽查準(zhǔn)備稽查部門(mén)深入選取關(guān)區(qū)申報(bào)數(shù)量較大的進(jìn)口商、平臺(tái)企業(yè)和物流企業(yè),印證風(fēng)險(xiǎn)分析思路。

最終選定了轄區(qū)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)較大的A公司和B公司。

A公司特點(diǎn)：①兼有電商平臺(tái)、保稅倉(cāng)庫(kù)、申報(bào)企業(yè)多重身份；②關(guān)區(qū)申報(bào)進(jìn)口數(shù)量排名靠前；③有自營(yíng)的跨境電商銷(xiāo)售平臺(tái)；④自有電商平臺(tái)界面粗糙、用戶(hù)體驗(yàn)感差,但申報(bào)進(jìn)口量大。

B公司為A公司的主要合作企業(yè),A公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口商品的80%貨權(quán)屬于B公司。

選定企業(yè)后,稽查部門(mén)分析“三單”申報(bào)信息中的物流單信息,發(fā)現(xiàn)A公司向海關(guān)推送的物流單全部為中國(guó)郵政的快遞單,于是委托中介機(jī)構(gòu)前往中國(guó)郵政逐票核實(shí)貨物實(shí)際收貨人及最終流向。

經(jīng)核實(shí),雖然快遞單中的收貨人、收貨地址與海關(guān)申報(bào)一致,但中國(guó)郵政系統(tǒng)顯示單號(hào)對(duì)應(yīng)的處理說(shuō)明很多為“測(cè)速單”“空包代收”“刷單”等,A公司存在虛擬發(fā)貨的嫌疑。

與此同時(shí),稽查部門(mén)前往第三方支付企業(yè)進(jìn)行調(diào)研,實(shí)地了解A公司與支付企業(yè)之間的合作模式和資金往來(lái)。

通過(guò)調(diào)取兩家公司的資金明細(xì)賬發(fā)現(xiàn),A公司電商平臺(tái)銷(xiāo)售的商品并未實(shí)際產(chǎn)生交易金額,兩家公司之間只有每訂單一元的推送服務(wù)費(fèi)。

推送服務(wù)費(fèi)指的是第三方支付企業(yè)根據(jù)A公司提供的訂單信息,由系統(tǒng)生成對(duì)應(yīng)的支付單信息推送給海關(guān),而訂單信息的真實(shí)性其不予審核,由A公司全權(quán)負(fù)責(zé)。

由此可見(jiàn)：A公司存在平臺(tái)銷(xiāo)售資金流不明,支付單信息造假嫌疑。

經(jīng)過(guò)前期的調(diào)查取證,稽查部門(mén)基本判定A公司存在通過(guò)保稅電商走私進(jìn)口的風(fēng)險(xiǎn),決定針對(duì)A公司及實(shí)際貨主單位B公司實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)稽查。

3.稽查實(shí)施在實(shí)地稽查過(guò)程中,稽查人員兵分兩路,對(duì)A公司和B公司同時(shí)出動(dòng),杳人員對(duì)各現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)人員、電腦一對(duì)一控制,減少取證干擾。

經(jīng)過(guò)搜集整理業(yè)務(wù)單證、電子數(shù)據(jù)記錄、業(yè)務(wù)聯(lián)系人聊天記錄等資料,在聊天記錄中發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵證據(jù)突破點(diǎn)。

A公司業(yè)務(wù)經(jīng)理與B公司業(yè)務(wù)員的微信聊天記錄中顯示,向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口的電商平臺(tái)零售商品根本沒(méi)有實(shí)際的訂購(gòu)人,訂購(gòu)人信息由B公司隨機(jī)提供,發(fā)出的快遞包裹也都是空包裹,沒(méi)有實(shí)際貨物。

稽查人員第一時(shí)間將聊天記錄打印,由當(dāng)事人簽字蓋章確認(rèn),并對(duì)當(dāng)事人做了詢(xún)問(wèn)筆錄固定證據(jù)。

(三)稽查處置上述證據(jù)印證了被稽查人虛擬發(fā)貨的違法事實(shí),結(jié)合前期調(diào)查取證資料,閉合了被稽查人偽造“三單”信息,制造虛假跨境電商貿(mào)易行為的證據(jù)鏈條。

最終查發(fā)A公司和B公司相互勾結(jié),利用他人身份信息構(gòu)造虛假的購(gòu)物信息流、資金流和貨物流,將本應(yīng)是一般貿(mào)易進(jìn)口的貨物偽報(bào)為保稅電商貿(mào)易方式走私進(jìn)口情事。

涉及貨物數(shù)量103978件/盒,涉案貨值319.69萬(wàn)元,偷逃稅款35.57萬(wàn)元,移交緝私部門(mén)處理。