下面以A、B公司涉嫌偽報貿(mào)易方式這一案例進行分析。

(一)案情簡介稽查部門對A公司和B公司進行了專項稽查。

經(jīng)查,A公司與B公司相互勾結(jié),將本應以一般貿(mào)易進口的貨物以“刷單”方式偽報為保稅電商貿(mào)易方式,以適用跨境電商優(yōu)惠稅率,偷逃國家稅款。

(二)稽查過程網(wǎng)購保稅進口模式申報單據(jù)量大且金額較小,數(shù)據(jù)信息取證要求十分繁重,目涉及電商平臺、電商企業(yè)、支付平臺、物流企業(yè)等多個主體,其中支付平臺、物流企業(yè)很多都是異地申報,電商企業(yè)甚至可能是境外企業(yè),現(xiàn)有監(jiān)管手段很難落實、印證其申報數(shù)據(jù)的真實性,大大增加了海關(guān)監(jiān)管難度。

1.前期分析稽查部門多次深入關(guān)區(qū)主要電商現(xiàn)場,實地調(diào)研跨境電商監(jiān)管模式及運營現(xiàn)狀,采集關(guān)區(qū)電商平臺數(shù)據(jù),加強部門間溝通,共同分析關(guān)區(qū)商品進口情況。

經(jīng)調(diào)研分析,網(wǎng)購保稅進口模式最大程度地方便了企業(yè)和消費者,其走私風險主要體現(xiàn)在將本應是一般貿(mào)易進口的貨物偽報為保稅電商貿(mào)易方式,以適用優(yōu)惠稅率,達到偷逃國家稅款的目的。

其主要特征是走私分子利用電商平臺、支付平臺和物流公司,以虛假網(wǎng)購用戶信息為基礎(chǔ),構(gòu)造虛假的購物信息流、資金流和貨物流,傳輸虛假“三單”數(shù)據(jù),制造虛假跨境電商貿(mào)易鏈。

電商貨物進行虛假投遞,貨物實際由不法分子委托物流企業(yè)直接到保稅倉提貨后交給境內(nèi)貨主。

2.稽查準備稽查部門深入選取關(guān)區(qū)申報數(shù)量較大的進口商、平臺企業(yè)和物流企業(yè),印證風險分析思路。

最終選定了轄區(qū)內(nèi)風險較大的A公司和B公司。

A公司特點：①兼有電商平臺、保稅倉庫、申報企業(yè)多重身份；②關(guān)區(qū)申報進口數(shù)量排名靠前；③有自營的跨境電商銷售平臺；④自有電商平臺界面粗糙、用戶體驗感差,但申報進口量大。

B公司為A公司的主要合作企業(yè),A公司向海關(guān)申報進口商品的80%貨權(quán)屬于B公司。

選定企業(yè)后,稽查部門分析“三單”申報信息中的物流單信息,發(fā)現(xiàn)A公司向海關(guān)推送的物流單全部為中國郵政的快遞單,于是委托中介機構(gòu)前往中國郵政逐票核實貨物實際收貨人及最終流向。

經(jīng)核實,雖然快遞單中的收貨人、收貨地址與海關(guān)申報一致,但中國郵政系統(tǒng)顯示單號對應的處理說明很多為“測速單”“空包代收”“刷單”等,A公司存在虛擬發(fā)貨的嫌疑。

與此同時,稽查部門前往第三方支付企業(yè)進行調(diào)研,實地了解A公司與支付企業(yè)之間的合作模式和資金往來。

通過調(diào)取兩家公司的資金明細賬發(fā)現(xiàn),A公司電商平臺銷售的商品并未實際產(chǎn)生交易金額,兩家公司之間只有每訂單一元的推送服務費。

推送服務費指的是第三方支付企業(yè)根據(jù)A公司提供的訂單信息,由系統(tǒng)生成對應的支付單信息推送給海關(guān),而訂單信息的真實性其不予審核,由A公司全權(quán)負責。

由此可見：A公司存在平臺銷售資金流不明,支付單信息造假嫌疑。

經(jīng)過前期的調(diào)查取證,稽查部門基本判定A公司存在通過保稅電商走私進口的風險,決定針對A公司及實際貨主單位B公司實施專項稽查。

3.稽查實施在實地稽查過程中,稽查人員兵分兩路,對A公司和B公司同時出動,杳人員對各現(xiàn)場重點人員、電腦一對一控制,減少取證干擾。

經(jīng)過搜集整理業(yè)務單證、電子數(shù)據(jù)記錄、業(yè)務聯(lián)系人聊天記錄等資料,在聊天記錄中發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵證據(jù)突破點。

A公司業(yè)務經(jīng)理與B公司業(yè)務員的微信聊天記錄中顯示,向海關(guān)申報進口的電商平臺零售商品根本沒有實際的訂購人,訂購人信息由B公司隨機提供,發(fā)出的快遞包裹也都是空包裹,沒有實際貨物。

稽查人員第一時間將聊天記錄打印,由當事人簽字蓋章確認,并對當事人做了詢問筆錄固定證據(jù)。

(三)稽查處置上述證據(jù)印證了被稽查人虛擬發(fā)貨的違法事實,結(jié)合前期調(diào)查取證資料,閉合了被稽查人偽造“三單”信息,制造虛假跨境電商貿(mào)易行為的證據(jù)鏈條。

最終查發(fā)A公司和B公司相互勾結(jié),利用他人身份信息構(gòu)造虛假的購物信息流、資金流和貨物流,將本應是一般貿(mào)易進口的貨物偽報為保稅電商貿(mào)易方式走私進口情事。

涉及貨物數(shù)量103978件/盒,涉案貨值319.69萬元,偷逃稅款35.57萬元,移交緝私部門處理。