英國(guó)原是歐盟成員國(guó),于2020年1月31日正式脫離歐盟。

作為世界上人均消費(fèi)水平最高的國(guó)家之一,英國(guó)的消費(fèi)市場(chǎng)規(guī)模巨大, 是世界第五大經(jīng)濟(jì)體。

英國(guó)的營(yíng)商環(huán)境成熟,法律制度完備。

國(guó)內(nèi)投資者一般選擇注冊(cè)private limited company公司(類似國(guó)內(nèi)私營(yíng)有限責(zé)任公司)較多。

英國(guó)稅制是大不列顛及北愛爾蘭聯(lián)合王國(guó)稅收法規(guī)和稽征管理制度的總稱。

作為君主立憲制國(guó)家,英國(guó)的稅收管理高度集權(quán),90%的稅收權(quán)限主要集中在中央政府,地方政府稅收收入占全國(guó)稅收的10%左右。

英國(guó)稅制主要以直接稅(占60%左右)為主,間接稅和其他稅為輔。

英國(guó)現(xiàn)行稅種主要有：VAT（增值稅）、corporation tax（企業(yè)所得稅）、capital gains tax（資本利得稅）、stamp duty（印花稅）、import duty（關(guān)稅）、inheritance tax（遺產(chǎn)稅）等。

增值稅(VAT)英國(guó)脫歐后VAT稅號(hào)和EORI號(hào)需要單獨(dú)申請(qǐng),英國(guó)VAT稅率分為標(biāo)準(zhǔn)稅率20％、低稅率5%和零稅率。

標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于貨物銷售及貨物進(jìn)口；低稅率適用于部分商品或服務(wù),比如老年人行動(dòng)輔助工具、兒童汽車座椅、家用能源等；零稅率適用于報(bào)紙、雜志、印刷品、兒童服飾、殘疾人設(shè)備、慈善機(jī)構(gòu)廣告服務(wù)等。

進(jìn)口VAT稅可以抵扣,但購(gòu)入自用及非營(yíng)業(yè)目的的貨物和服務(wù)等不允許抵扣。

英國(guó) VAT稅申報(bào)和其他歐盟國(guó)家的不同是,英國(guó)清關(guān)的時(shí)候可以選擇以"postponed VAT accounting" (進(jìn)口稅延遲核算)方式申報(bào),這樣商家無(wú)須在進(jìn)口時(shí)支付進(jìn)口增值稅,可以推遲到后期做VAT申報(bào)的時(shí)候再一起核算(不是不用交了,是可以晚點(diǎn)交),稅務(wù)局每個(gè)月將生成一個(gè)在線推遲的進(jìn)口增值稅對(duì)賬單(MPIVS),作為進(jìn)項(xiàng)稅被推遲的憑證; "postponed VAT accounting"申報(bào)方式是可選項(xiàng),不是必選項(xiàng),進(jìn)口商可以選擇在進(jìn)口時(shí)繳納VAT稅,后面再退稅。

VAT稅計(jì)算方法：進(jìn)口關(guān)稅=貨物申報(bào)價(jià)值x關(guān)稅稅率；進(jìn)口VAT=(貨物申報(bào)價(jià)值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅)×進(jìn)口增值稅稅率；銷售VAT=平臺(tái)銷售價(jià)格x銷售增值稅稅率。

舉個(gè)例子：中國(guó)A公司出口一批電子產(chǎn)品到歐洲,成本100EUR/件,境外平臺(tái)售價(jià)288 EUR/件,出口1000,物流費(fèi)用500EUR,關(guān)稅稅率0,VAT稅率20%,出口貨物時(shí)選擇進(jìn)口稅延遲校算,貨物已清關(guān)完畢,并已在亞馬遜銷售完畢。

請(qǐng)計(jì)算進(jìn)口VAT稅和銷售以及可退稅VAT是多少？進(jìn)口關(guān)稅=(100×1000)x0=0EUR；進(jìn)口VAT=(100000+500+0)x20％=20100EUR (延遲核算,實(shí)際進(jìn)口時(shí)未繳納)；平臺(tái)總銷售額=288x1000=288000EUR；不含稅銷售額=288000÷(1+20%)=24000BUR；銷售VAT=240000x20%=48000EUR；實(shí)際應(yīng)繳納VAT=48000-20100=27900EUR；可退稅VAT=0 EUR,因?yàn)檫M(jìn)口時(shí)未實(shí)際繳納。