在傳統(tǒng)的出口流程中，每票貨物都要填寫報(bào)關(guān)單，再由海關(guān)核放。

對(duì)于零散的跨境電商包裹，如此逐票申報(bào)幾無可能。

自 2014年起，以9610海關(guān)監(jiān)管方式開展電子商務(wù)零售出口試點(diǎn)，除了企業(yè)備案，還歷經(jīng)了兩次優(yōu)化。

第一階段，“清單核放、匯總申報(bào)”，進(jìn)口和出口、B2B和B2C均未進(jìn)行區(qū)分表述，海關(guān)按企業(yè)報(bào)送的清單進(jìn)行實(shí)時(shí)核放，企業(yè)則需每月將清單匯總成報(bào)關(guān)單。

第二階段，“清單申報(bào)、清單統(tǒng)計(jì)”，2015年10月，《中國(杭州)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)海關(guān)監(jiān)管方案》通過了海關(guān)總署的批準(zhǔn)，杭州啟動(dòng)了新出口試點(diǎn)辦法，對(duì)不涉及出口征稅、出口退稅、許可證件管理且金額在人民幣5000元以內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口貨物，企業(yè)可以按海關(guān)稅則“四位”品目簡(jiǎn)化申報(bào)，不再按月匯總報(bào)關(guān)，海關(guān)按清單實(shí)施清單統(tǒng)計(jì)。

取消匯總后，簡(jiǎn)化效果還是相當(dāng)明顯的，大量包裹填 10位海關(guān)編碼很麻煩。

另外，在試點(diǎn)城市，小包直發(fā)通過“單一窗口”，可降低出口商品查驗(yàn)率，也便于實(shí)現(xiàn)匯總出口退稅的落地。

傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)在拿到增值稅發(fā)票之后，貨物報(bào)關(guān)出口、回款結(jié)匯的同時(shí)就可以申請(qǐng)退稅。

國家鼓勵(lì)出口，先征后退，退的就是采購成本中的進(jìn)項(xiàng)稅額，這里面有好幾個(gè)點(diǎn)會(huì)成為“額外收益”，一些貿(mào)易商的利潤(rùn)甚至來源于此。

不一樣的商品將繳納不同的稅額，一般情況下在13%~17%不等，而與之對(duì)應(yīng)的退稅比例則分別是貨值的5%~13%。

然而，跨境電商零售出口的退稅政策，規(guī)范性要求并無實(shí)質(zhì)性改變，且跨境電商第三方平臺(tái)也不適用、無法代辦。

退稅流程其實(shí)很復(fù)雜，監(jiān)管審核嚴(yán)格，要收齊按規(guī)定需向主管機(jī)關(guān)提供的退(免)稅申報(bào)憑證和資料，需要海關(guān)、外管、稅務(wù)、銀行等幾個(gè)部門跑，占據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員大量的時(shí)間和精力。

外貿(mào)電商從業(yè)者基本是小型公司，不掌握退稅方面的專業(yè)溝通和流程規(guī)范，難以操作。

什么條件下電子商務(wù)出口享受退免稅呢?根據(jù)規(guī)定，享受退稅的四種必備條件，一是電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定;二是出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單信息一致;三是出口貨物在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯;四是電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書(分割單)或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上的名稱、數(shù)量、單位等有關(guān)內(nèi)容相匹配。

享受免稅略簡(jiǎn)單，一是辦理稅務(wù)登記，二是有出口貨物報(bào)關(guān)單，三是購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。

根據(jù)《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》，出口退(免)稅企業(yè)分為四類，不同信用等級(jí)享有不同的退稅便利，如果出口企業(yè)為小規(guī)模納稅人，均實(shí)行免稅政策。

然而，過去很少有出口跨境電商愿意去足額報(bào)稅，麻煩半天退的稅額還不夠填“陽光化”增加的稅負(fù)，加之上游采購渠道為節(jié)省資金也不主動(dòng)提供增值稅發(fā)票;并且，跨境支付脫離傳統(tǒng)銀行，收匯并核銷更無可能;最終不征不退，保持“潛水”，隱性地享受了免稅政策。

跨境電商如何操作退稅呢?在全面營(yíng)改增的推動(dòng)下，越來越多的上游供方企業(yè)有較多的增值稅發(fā)票可以流轉(zhuǎn)至電商賣家，所以很多賣家可以拿到17個(gè)點(diǎn)的增值稅發(fā)票，從而有條件足額退稅。

化解出口退稅難題，目前最簡(jiǎn)單的方式是通過外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)“出口退稅外包”。

中小企業(yè)將自己生產(chǎn)的貨物名義上銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，外貿(mào)服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口的貨物，可按9610“分送集報(bào)”跨境電商自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退(免)稅。

第三方代理出口貨物退(免)稅實(shí)務(wù)流程是:出口退稅備案→申報(bào)→審核→境外收匯→結(jié)匯→稅款退付一退稅清算。

例如，北京版外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)“京貿(mào)通”，主要向中小微企業(yè)提供融資、通關(guān)、出口退稅及物流、保險(xiǎn)等外貿(mào)服務(wù)，可提前向入駐企業(yè)墊付稅費(fèi)、賒銷。

在通關(guān)操作中，商品可以用北京金隅商貿(mào)有限公司的名義完成全國各口岸海關(guān)、商檢的申報(bào)，提升退稅效率。

通過BBC海外倉或監(jiān)管倉備貨模式，貨物申報(bào)出口到海外倉，也能配合外貿(mào)出口拿到退稅的關(guān)鍵憑證出口報(bào)關(guān)單，再操作退稅。

總之，電子化通關(guān)、無紙化辦稅，仍是未來提高申報(bào)通關(guān)與退稅效率的關(guān)鍵。