1、對于取消退稅率的貨物出口或者因違反出口退(免)稅相關規(guī)定被征稅的業(yè)務,需要根據(jù)納稅義務時點判斷何時申報增值稅。

具體來說,根據(jù)增值稅暫行條例和實施細則的規(guī)定,結合銷售合同約定的收款時間來確定何時需要履行納稅義務。

一旦達到納稅義務的條件,在達到納稅義務的次月申報期內申報增值稅,不要提前申報以避免提前占用稅款資金。

如果需要開具增值稅普通發(fā)票,那么在達到納稅義務的當月內開具發(fā)票。

需要注意的是,計算不含稅銷售額時,根據(jù)財稅(2012) 39號的規(guī)定,出口貨物適用征稅政策時,不含稅銷售額等于離岸價(即FOB金額)乘以匯率除以(1+稅率),銷項稅額等于離岸價(即FOB金額)乘以匯率乘以稅率除以(1+稅率)。

如果涉及進料加工復出口業(yè)務需要征稅,還需要從貨物離岸價中扣除包含保稅料件的金額,然后按差額計算銷項稅額。

對于征稅業(yè)務相應的進項稅額申報抵扣,生產企業(yè)可以直接抵扣外貿企業(yè)購入時獲得的專用發(fā)票。

如果已經進行了退稅勾選并確認,需要撤銷退稅勾選并申請回退,然后再重新進行抵扣勾選。

在外貿企業(yè)購入貨物時無法區(qū)分出口和內銷情況的情況下,需要申請出口貨物轉內銷證明來抵扣進項稅額。

2、在申報增值稅時,應注意以下事項：。

① 納稅義務時點應根據(jù)合同約定的收款時間來確認,不要提前或延遲申報,以免造成滯納金。

② 對于外幣報關的情況,在將其折算為人民幣銷售額時,折算匯率應根據(jù)納稅義務時點(或達到納稅義務時點當月一號)來確認,而不能再按出口月份一號來計算。

3、在開具增值稅發(fā)票時,應注意以下事項：。

① 開票時間應在達到納稅義務的月份內進行開具,不要提前開票。

② 在開具發(fā)票時,應根據(jù)貨物的適用稅率直接選擇稅率。

③ 對于已經開具了免稅或0%稅率發(fā)票的情況,如果發(fā)生視同內銷而需要調整增值稅申報數(shù)據(jù),可以選擇沖銷原發(fā)票并按適用稅率重新開具,或者在不重新開具的情況下調整增值稅申報數(shù)據(jù)。

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