出口貨物應(yīng)退增值稅稅額,依進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。

具體計(jì)算方法為：。

出口退稅應(yīng)該怎么算？。

(1) 出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存帳和銷售帳記載的,應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。

對庫存和銷售均采用加權(quán)平均核算的企業(yè),也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價×稅率(2) 出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的,應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后,再依下列公式計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額：① 銷項(xiàng)金額×稅率＞未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅款＝未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額②銷項(xiàng)金額×稅率＜未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額＝銷項(xiàng)金額×稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額銷項(xiàng)金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計(jì)算的人民幣金額,稅率是指計(jì)算該項(xiàng)貨物退稅的稅率。

凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按下列公式計(jì)算確定：進(jìn)項(xiàng)稅額＝×退稅率其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定。

(二)計(jì)算公式：。

1.「先征后退」。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格×征稅率)。

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格×退稅率。

免稅進(jìn)口料件視同已征稅款(簡稱「模擬抵扣」)=當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格×征稅率。

2.「免、抵、退稅」。

當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格×(征稅率-退稅率)。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

「免、抵、退」稅按月申報,季度辦理退稅。

若出口貨物占當(dāng)期全部銷售額50%以下的企業(yè),當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù))必須結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,不得辦理退稅;若出口貨物占全部銷售額50%以上的且季度末應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時,可申請退稅;公式為：。

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值<(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格)×退稅率時：。

應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值。

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格)×退稅率時：。

應(yīng)退稅額=(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格)×退稅率。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額。