備案單證的備案時(shí)限。

納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將備案單證妥善留存,并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序,制作出口退(免)稅備案單證目錄,注明單證存放方式,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定)。

備案單證的備案范圍。

納稅人發(fā)生出口貨物、視同出口貨物及對(duì)外加工修理修配勞務(wù),實(shí)行備案單證管理。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定)。

備案單證的備案內(nèi)容。

(一)出口企業(yè)的購(gòu)銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等);。

(二)出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票,出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);。

(三)出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。

納稅人無(wú)法取得上述單證的,可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定)。

備案單證的備案方式。

納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式,留存保管上述備案單證。

選擇紙質(zhì)化方式的,還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí),納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的,應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))第二條第(二)、(三)項(xiàng))。

備案單證的保管期限。

除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))第二條第(一)項(xiàng))。

備案單證的違章處理。

出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報(bào)退(免)稅,適用免稅政策。

已申報(bào)退(免)稅的,應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第五條第(八)項(xiàng))。

出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,按視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅。

(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第七條第(一)項(xiàng)第4目)。

出口企業(yè)或其他單位出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假,適用增值稅征稅政策。

查實(shí)屬于偷騙稅的,應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第五條第(九)項(xiàng)第14目)。

出口企業(yè)按規(guī)定向國(guó)家商檢、海關(guān)、外匯管理等對(duì)出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中,屬于申報(bào)出口退(免)稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的,如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的,其對(duì)應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,適用增值稅征稅政策。

查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013年第65號(hào))第十三條)。

一類、二類出口企業(yè)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理,以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的,出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào))第十三條第(三)項(xiàng))。

出口企業(yè)上一年度發(fā)生過(guò)拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形的,其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的項(xiàng)目公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào))第七條第(二)項(xiàng))。

一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證的,出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為四類。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的項(xiàng)目公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào))第十三條第(二)項(xiàng))。

未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào) )第十三條第(一)項(xiàng)第2目、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條)。

出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào) )第十三條第(二)項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條)。

出口企業(yè)提供虛假備案單證的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào) )第十三條第(三)項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條)。

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