深度剖析美國稅制,跨境電商稅務(wù)合規(guī)指南！

雙十一跨境百科2024-10-2224880

跨境賣家在布局全球市場時,必須熟悉各國的稅收政策,尤其是美國,其稅制復(fù)雜且各州差異顯著。

一旦被發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅,不僅面臨政府的審計和追繳,還可能移送司法部,甚至面臨監(jiān)禁。

因此,在美國運(yùn)營時,稅務(wù)合規(guī)至關(guān)重要。

01美國稅制概述美國稅制由聯(lián)邦、州和地方三級構(gòu)成,稅種多樣,包括個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅、遺產(chǎn)稅與贈與稅以及消費(fèi)稅等。

關(guān)于企業(yè)所得稅,聯(lián)邦制與州制度存在差異,其中聯(lián)邦政府統(tǒng)一實行21%的稅率,而各州則擁有各自的稅率和稅收結(jié)構(gòu)。

02跨境涉及的主要稅種按照美國稅法規(guī)定,中國跨境電商賣家主要需要繳納企業(yè)所得稅和州屬銷售稅。

雖然一些州不征收企業(yè)所得稅,但企業(yè)仍需關(guān)注總收入數(shù)額。

企業(yè)所得稅。

只要公司在美國開設(shè)店鋪或有收付款等活動,均需申報企業(yè)所得稅。

即使今年無利潤,也需進(jìn)行0申報。

1）繳納準(zhǔn)則。

美國的企業(yè)所得稅是聯(lián)邦+州,也就是需要繳納兩次,聯(lián)邦是21%,州稅率則因州而異,大致在0%-10%之間；。

六個免稅州：內(nèi)達(dá)華州 NV、南達(dá)科他州 SD、德克薩斯州TX、華盛頓州WA、懷俄明州WY、俄亥俄州OH；。

2）跨州企業(yè)所得稅繳納。

是否有“經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”。

首先,各州需確定企業(yè)是否與本州有足夠的“經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”,以判斷是否需繳納企業(yè)所得稅。

經(jīng)濟(jì)聯(lián)系包括企業(yè)在該州的實質(zhì)存在或經(jīng)濟(jì)活動。

確定總應(yīng)稅收入。

此外,是否產(chǎn)生跨州企業(yè)所得稅還需依據(jù)該州內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)稅收入數(shù)額和具體規(guī)定來確定。

例如,在夏威夷,若企業(yè)總收入超過10萬美金或訂單數(shù)量達(dá)到200筆,則需在該州申報所得稅。

州屬消費(fèi)稅（Nexus）。

無論公司注冊于美國還是中國,只要在美國從事電子商務(wù),就需為消費(fèi)者代收銷售稅。

美國銷售稅為州稅,由州政府及其管轄下的地方政府聯(lián)合征收,各州稅率差異顯著。

1）稅率原則。

美國有52個州（含特區(qū)）,各州遠(yuǎn)程銷售限額及繳納遠(yuǎn)程銷售稅的時間不同。

稅率應(yīng)用原則有兩種：消費(fèi)者收貨地稅率和賣家發(fā)貨地稅率。

對于遠(yuǎn)程賣家,大部分州適用收貨地原則。

但需注意,阿拉斯加、特拉華、蒙大拿、新罕布什爾和俄勒岡等五州無州級銷售稅,其中僅阿拉斯加允許地方征收銷售稅。

2）跨州消費(fèi)稅。

跨州交易發(fā)生時,美國大多數(shù)州以消費(fèi)者所在地來收取綜合銷售稅。

例如消費(fèi)者位于華盛頓州,則收取華盛頓州的綜合銷售稅。

但加州、德州和亞利桑那州等則基于發(fā)貨地執(zhí)行銷售稅率。

03企業(yè)合規(guī)稅務(wù)應(yīng)對策略面對美國稅務(wù)體系的復(fù)雜性,中國跨境電商企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對？以下提供幾點合規(guī)稅務(wù)應(yīng)對策略：。

1.稅務(wù)規(guī)劃。

提前進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃,選擇合適的州進(jìn)行注冊和運(yùn)營,以利用稅收優(yōu)惠政策。

2.專業(yè)咨詢。

尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢,確保合規(guī)并降低稅務(wù)風(fēng)險。

3.電子報稅。

利用電子報稅系統(tǒng)簡化流程,減少錯誤和延誤。

4.關(guān)注延期政策。

及時關(guān)注IRS延期政策,確保在規(guī)定時間內(nèi)完成稅務(wù)申報。

5.利用州級稅收優(yōu)惠。

了解并利用各州稅收優(yōu)惠政策,如稅收抵免、加速折舊和研發(fā)稅收減免等。

美國稅務(wù)體系的復(fù)雜性對中國跨境電商企業(yè)而言既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。

通過合理的稅務(wù)規(guī)劃,不僅能夠避免風(fēng)險,還能幫助企業(yè)合規(guī)減少稅負(fù)。

04跨境電商涉及稅種。

1.關(guān)稅。

當(dāng)我們的產(chǎn)品到達(dá)售賣國,對售賣國來說,是屬于進(jìn)口,這里就需要向進(jìn)口國海關(guān)申報,一般我們叫目的港清關(guān)。

進(jìn)口清關(guān),首先離不了關(guān)稅。

2.進(jìn)口增值稅。

跨境電商交易中,增值稅為價外稅,由購買方承擔(dān)。

價外稅是銷售價格以外的稅額。

因此對于這一部分,企業(yè)需要注意不同市場的政策,及時合理調(diào)整貨品價格。

3.銷售流轉(zhuǎn)稅。

銷售流轉(zhuǎn)稅是指,以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。

從計稅原理上而言,流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物。

4.所得稅。

企業(yè)稅一般分為企業(yè)所得稅和個人所得稅。

是根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營的利潤,乘以不同的所得稅率,進(jìn)行納稅。

電商賣家需要根據(jù)不同的主體性質(zhì),如企業(yè)或個人,在目標(biāo)國或本國應(yīng)繳納其所應(yīng)對的所得稅稅率。

05跨境電商稅收政策1.跨境電商綜合稅改革。

稅改革是指對跨境電商相關(guān)稅收政策進(jìn)行全面改革,調(diào)整稅制、優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)、規(guī)范納稅行為。

2.稅收協(xié)定。

稅收協(xié)定是各國之間簽訂的,為避免雙重征稅、防止偷漏稅而達(dá)成的一種稅收協(xié)議,跨境電商企業(yè)可以通過合理運(yùn)用稅收協(xié)定,避免在多個國家和地區(qū)交納重復(fù)稅款。

3.互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)口稅收政策。

互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)口稅收政策是指對跨境電商企業(yè)進(jìn)行進(jìn)口稅收政策的規(guī)定,包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等方面的政策規(guī)定,以保障國家的稅收利益。

4.退稅政策。

退稅政策是指針對跨境電商出口貿(mào)易而設(shè)立的稅收政策,通過退還部分或全部出口商品的增值稅和消費(fèi)稅,降低企業(yè)負(fù)擔(dān),提高出口商品的競爭力。

要享受出口退稅政策,跨境電商企業(yè)須滿足以下條件：（1）企業(yè)資質(zhì)與經(jīng)營要求一般納稅人資格：跨境電商企業(yè)必須是增值稅一般納稅人,并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

這意味著,只有滿足一定稅務(wù)條件的企業(yè)才能享受退稅政策。

進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)：企業(yè)需具備進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),包括報關(guān)單位備案證明、電子口岸卡申領(lǐng)以及外匯名錄登記等。

完善的財務(wù)管理制度：企業(yè)應(yīng)建立完善的財務(wù)管理制度和會計核算體系,能夠準(zhǔn)確核算出口貨物的成本和收入。

（2）出口貨物要求應(yīng)稅范圍：出口貨物必須屬于增值稅、消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍,并且屬于退稅的產(chǎn)品。

報關(guān)離境：貨物必須是報關(guān)離境出口的貨物,對出口到出口加工區(qū)保稅物流園等海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)的貨物也視同離境。

企業(yè)需取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）,且報關(guān)單信息與電子信息一致。

銷售與收匯：貨物需在財務(wù)上做銷售處理,并且企業(yè)已在規(guī)定時間內(nèi)完成收匯或收匯手續(xù)。

（3）特定類型企業(yè)的額外要求生產(chǎn)企業(yè)：如果申請退稅的貨物是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物,則還需特別注意這一點。

生產(chǎn)企業(yè)需要辦理出口免、抵、退備案,并符合其他相關(guān)要求。

外貿(mào)企業(yè)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須同時具備上述所有條件,包括貨物類型、報關(guān)離境、銷售與收匯等方面。

06跨境電商稅務(wù)合規(guī)涵蓋的內(nèi)容與傳統(tǒng)企業(yè)不同,跨境電商企業(yè)相對更加透明。

一方面,電子商務(wù)公司的業(yè)績可以在互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)平臺上追溯。

另一方面,電商的代收代付也在互聯(lián)網(wǎng)電商平臺上留下痕跡。

因此,做到財稅合規(guī)才是當(dāng)代跨境電商企業(yè)的必然選擇。

跨境電商稅務(wù)不合規(guī)現(xiàn)象有哪些？主要包含以下方面：。

1、收款不合規(guī)2、付款不合規(guī)3、國外資金回流國內(nèi)不合規(guī)4、物流、報關(guān)不合規(guī)5、未合理繳納員工個稅和社保6、未取得增值稅進(jìn)項發(fā)票。

對跨境電商從業(yè)者來說,先賺他一個小目標(biāo)無可厚非,生意本來就是逐利的,但跨境行業(yè)機(jī)遇與風(fēng)險并存,從長期看來,合規(guī)才能讓企業(yè)更好地發(fā)展。

1.資金流合規(guī)。

《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<支付機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理辦法>的通知》（匯發(fā)〔2019〕13號）第十二條：銀行在滿足交易信息采集、真實性審核等條件下,申請憑交易電子信息為跨境電子商務(wù)經(jīng)營者、購買商品或服務(wù)的消費(fèi)者提供結(jié)售匯及相關(guān)資金收付服務(wù)。

企業(yè)賬戶收款：符合結(jié)算管理規(guī)定,小微企業(yè),享受小微優(yōu)惠稅收政策。

企業(yè)賬戶付款：通過第三方支付機(jī)構(gòu)付給供應(yīng)商貨款。

2.物流合規(guī)。

據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》顯示,對綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物,同時符合下列條件的,試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：。

電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊,并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額。

出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)。

出口貨物不屬于財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。

當(dāng)前,合規(guī)的物流模式主要有：一種是9610模式,俗稱集貨模式,采用清單核放,匯總申報；另一種是1210模式,俗稱備貨模式,采用保稅電商模式。

9710模式簡稱“跨境電商B2B直接出口”,適用于跨境電商B2B直接出口的貨物。

9810 簡稱“跨境電商出口海外倉”,適用于跨境電商出口海外倉的貨物。

1039模式簡稱：市場采購貿(mào)易方式等等。

3.稅務(wù)合規(guī)。