免抵退稅額的意思是應退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額。

如果企業(yè)當期既有出口又有內(nèi)銷,則首先以出口應退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應納稅額。

出口退稅中的免抵稅額是什么意思？不需抵扣,當計算的內(nèi)銷部分應納稅額小于零,這時實際上不需要抵頂,所以當期應退還全部出口應退稅額,企業(yè)當期期末留抵稅額為正；如果計算的國內(nèi)銷售應納稅額大于或等于零,則應納稅出口額將首先予以抵消。

偏移結果也有兩種情況。

一種是抵消后當期無需納稅,即抵消有余,但仍有退稅金額未抵消,這時就將未抵頂完的應退稅額退還企業(yè)。

這部分應退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當期應納稅額,即可抵扣金額與實際退稅金額之間的差額。

在這種情況下,期末沒有免稅額。

在另一種情況下,抵消后,應繳納一定數(shù)額的增值稅,即抵消額不足。

這意味著退稅金額已經(jīng)完全抵消了應納稅金額,還有一筆未完成的稅款。

如果最終免稅額小于當前免稅額,則當前退稅額等于當前最終免稅額,且當前免稅額等于當前免稅額減去當前退稅額；如果當期期末免稅額大于當期期末免稅和退稅額,則當期應付退稅額等于當期期末免稅金額,當期期末免稅額根據(jù)當期增值稅納稅申報表期末免稅額確定。