海南自貿(mào)港開(kāi)局以來(lái),各項(xiàng)優(yōu)惠政策不斷出臺(tái),本文對(duì)各界關(guān)心的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理分析,供大家參考。

一、人才個(gè)人所得稅最高15%。

2025年前,對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺 人才,其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分,予以免征。

2035年前,對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人,其取得來(lái)源于海南自由貿(mào)易港范囹內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得,按照3%、10%、 15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

2023年1月1日起,需滿足：。

1. 一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天,且屬于海南省各級(jí)人才管理部門(mén)所認(rèn)定的人才或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上。

2.因職業(yè)特點(diǎn)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住不滿183天的航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員,一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（與中國(guó)簽訂社會(huì)保障 協(xié)定的國(guó)家中免繳人員除外）6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月）,并與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動(dòng)人事關(guān)系證明材料。

可以享受優(yōu)惠的所得包括：來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（工資 薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南 省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。

二、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%征收企業(yè)所得稅。

2025年前,僅對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的 鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%征收企業(yè)所得稅。

2035年前,對(duì)注冊(cè)在海南 自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的負(fù)面清單行業(yè)之外的所有企業(yè),減按15%征收 企業(yè)所得稅。

需具備以下三個(gè)條件：。

1.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港。

對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件 的企業(yè),僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得,適用 15%稅率。

對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè),僅就其設(shè)在海南自 由貿(mào)易港的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得,適用15%稅率。

2.實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港,并對(duì)企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性的全面管理和控制。

人員在自 貿(mào)港的要求是根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況,一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有 3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天。

3.鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)須屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的 產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目,且企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。

鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)包括兩部分：一是國(guó)家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄,《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年 本）》共821項(xiàng),以及《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2022年版）》中全國(guó) 519項(xiàng)及海南72項(xiàng)。

二是海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄共143項(xiàng)。

三、在洋浦保稅港區(qū)、?？诰C合保稅區(qū)、海口空港綜合保稅區(qū)等區(qū)域率先實(shí)施“一線”放開(kāi)、“二線”管住的進(jìn)出口管理制度。

2025年前,在洋浦保稅港區(qū)等具備條件的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域率先實(shí)行“一線”放開(kāi)、“二線”管住的進(jìn)出口管理制度。

適用條件：。

在洋浦保稅港區(qū)、?？诰C合保稅區(qū)、海口空港綜合保稅區(qū)等特定區(qū)域登記注冊(cè),具有獨(dú)立法人資格,并經(jīng)備案和符合相關(guān)條件可開(kāi)展: 1.對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過(guò)30% (含) 的貨物,經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅;2.簡(jiǎn)化一線申報(bào),海關(guān)徑予放行,放寬一線進(jìn)入;3.支持發(fā)展國(guó)際中轉(zhuǎn)集拼業(yè)務(wù);4.突出區(qū)內(nèi)自由,實(shí)行企業(yè)自律管理;5.不禁止區(qū)內(nèi)居住居民及設(shè)立營(yíng)業(yè)性的商業(yè)設(shè)施。

四、對(duì)原產(chǎn)于海南或含進(jìn)口料件加工增值超過(guò)30%的貨物進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅。

對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件 在海南自由貿(mào)易港加工增值超過(guò)30% （含）的貨物,經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地 免征進(jìn)口關(guān)稅,照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

1.在海南自由貿(mào)易港登記注冊(cè)并備案的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

2.加工增值率計(jì)算。

（1）貨物出區(qū)內(nèi)銷價(jià)格：以備案企業(yè)向境內(nèi)區(qū)外銷售含有進(jìn)口料件的 制造、加工所得貨物時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。

（2）境外進(jìn)口料件價(jià)格：以備案企業(yè)自境外進(jìn)口該料件的成交價(jià)格為 基礎(chǔ)確定,并且應(yīng)包括該料件運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi) 用、保險(xiǎn)費(fèi)。

（3）境內(nèi)區(qū)外采購(gòu)料件價(jià)格：以備案企業(yè)自境內(nèi)區(qū)外果購(gòu)該料件的成 交價(jià)格為基礎(chǔ)確定,并且應(yīng)包含該料件運(yùn)至洋浦保稅港區(qū)的運(yùn)輸及其相關(guān) 運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。

五、進(jìn)口生產(chǎn)原輔料免征進(jìn)口物、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

2025年前,對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外” 模式進(jìn)行生產(chǎn)加工活動(dòng)（成服務(wù)貿(mào)易過(guò)程中）所消耗的原輔料,實(shí)行“零 關(guān)稅”正面清單管理,清單內(nèi)原輔料免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

1.企業(yè)方面：在海南自由貿(mào)易港登記注冊(cè)并具有獨(dú)立法人資格的,進(jìn) 口用于生產(chǎn)自用、以‘兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工或以“兩頭在外”模 式進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易過(guò)程中所消耗的原輔料的企業(yè)。

2.原輔料方面：《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”原輔料清單》和《海南 自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策增補(bǔ)清單》中列明的共356項(xiàng)8位稅則 號(hào)列商品。

六、進(jìn)口營(yíng)運(yùn)用交通工具及游艇免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營(yíng) 運(yùn)用交通工具及游艇,實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理,免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn) 口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

1.企業(yè)方面：在海南自由貿(mào)易港登記注冊(cè)并具有獨(dú)立法人資格,從事 交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的企業(yè)（航空企業(yè)須以海南自由貿(mào)易港為主營(yíng)運(yùn)基地）, 僅限于企業(yè)營(yíng)運(yùn)自用。

2.交通工具及游艇方面：《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”交通工具及游艇清單》中列明的 100項(xiàng)8位稅則號(hào)列商品。

七、企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國(guó)家規(guī)定禁止進(jìn) 口的商品外,對(duì)企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備,實(shí)行“零關(guān)稅”負(fù)面清單管理,免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

1.單位方面：在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)登記并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè) 和具有獨(dú)立法人資格的事業(yè)單位。

2.自用生產(chǎn)設(shè)備方面：基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加工制造、研發(fā)設(shè)計(jì)、檢測(cè)維 修、物流倉(cāng)儲(chǔ)、醫(yī)療服務(wù)、文體旅游等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的設(shè)備。

包括《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》第八十四、八十五和九十章中除 家用電器及設(shè)備零件、部件、附件、元器件外的其他商品,以及《財(cái)政部 海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策 的通知》中新增的8項(xiàng)商品,分別為：過(guò)山車；旋轉(zhuǎn),秋千和旋轉(zhuǎn)平 合；碰碰車；運(yùn)動(dòng)模擬器和移動(dòng)劇場(chǎng)；水上乘騎游樂(lè)設(shè)施；水上樂(lè)園娛樂(lè) 設(shè)備；其他游樂(lè)場(chǎng)乘騎游樂(lè)設(shè)施和水上樂(lè)園娛樂(lè)設(shè)備；游樂(lè)場(chǎng)娛樂(lè)設(shè)備。

八、旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)2025年前新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅。

對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新 技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè),其2025年前新增境外直接投資取得的所得,免征企業(yè)所得稅。

對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的,且主營(yíng)業(yè)務(wù) 屬于《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠目錄》內(nèi)項(xiàng)目的企業(yè),2025年前新增境外直接投資取得的所得,免征企業(yè)所得稅。

1.新增投資的時(shí)間：新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日 至2024年12月31日期間新增的境外直接投資。

2.屬于優(yōu)惠目錄：《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。

九、對(duì)企業(yè)符合條件的資本性支出,允許在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。

在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),是2020年1月1日起新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)（不含房屋、建筑物）或無(wú)形資產(chǎn)。

十、離島免稅購(gòu)物額度調(diào)高至每年每人10 萬(wàn)元并增加品種。

2020年,財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》,明確將離島免稅購(gòu)物額度從每年每人3萬(wàn)元提高至 10萬(wàn)元,不限次數(shù),取消單件商品 8000 元免稅限額規(guī)定,商品種類擴(kuò)大到 45大類。

適用條件：。

1. 適用人群: 年滿 16周歲,已購(gòu)買(mǎi)離島機(jī)票、火車票、船票,并持有效身份證件 (國(guó)內(nèi)旅客持居民身份證、港澳臺(tái)旅客持旅行證件、國(guó)外旅客持護(hù)照),離開(kāi)海南本島但不離境的國(guó)內(nèi)外旅客,包括海南省居民2.品種和額度: 離島免稅政策共涵蓋 45類商品,包括化妝品、首飾、箱包、眼鏡、服裝服飾、手表、手機(jī)、酒類等。

離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為 10萬(wàn)元人民幣,不限次數(shù)。

超出免稅限額、限量部分,照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。