一、概念上的不同。

1. 起征點。

起征點是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的數(shù)額,征稅對象數(shù)額未達到起征點的不征稅,達到或超過起征點的,則要就其全部數(shù)額征稅,而不是僅對超過起征點的部分征稅。

舉例說明：增值稅按次納稅的起征點為每次（日）銷售額500元（不含稅金額）,2023年5月,小五（未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記）為某單位提供保潔服務(wù)需代開發(fā)票。

如開票金額（不含稅）為400元,未達到起征點,免征增值稅；如開票金額（不含稅）為600元,超過起征點,則對600元全額征稅（600×1%=6元）。

【學(xué)以致用】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

這里的月銷售額10萬元就是起征點。

2. 免征額。

免稅額是指在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額,當納稅人收入超過免征額時,則只對超過的部分征稅。

也就是在計算稅額時,計稅依據(jù)減去免于征稅的部分,再計算要交多少稅。

舉例說明：個人所得稅免征額為每月5000元,小五去年工資總收入為7萬元（在不考慮其他收入和扣除因素情況下）,其個人所得稅應(yīng)納稅所得額為1萬元（70000-5000×12=10000）。

總結(jié)：起征點是達到規(guī)定數(shù)額才開始征稅的界限,對超過起點的,按全部數(shù)額征稅；而免稅額則是免予征稅的數(shù)額,對超過標準的,僅對超過的部分征稅。

二、適用范圍不同。

在適用范圍上,起征點概念專用于貨物與勞務(wù)稅類的稅種,如增值稅；免征額概念專用于所得稅類的稅種,如個人所得稅。

三、優(yōu)惠力度上的不同。

起征點和免稅額是兩類不同的政策工具,其優(yōu)惠力度也是不一樣的。

起征點只能照顧一部分納稅人,而免征額可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。

舉例說明：假設(shè)起征點和免稅額的優(yōu)惠都是5000元。

情形一：當應(yīng)稅收入為4000元,低于規(guī)定數(shù)額時,無論是適用起征點還是免稅額政策都不用交稅。

情形二：假設(shè)應(yīng)稅收入為5001元。

如果適用起征點政策,因為超過了起征點,則要以5001元為基礎(chǔ)繳稅,應(yīng)交稅款為5001*適用稅率；如是是免稅額,5000元就免了,只就超出的1元繳稅。

由此可見,二者對納稅人的照顧程度是不一樣的。