外貿(mào)賣家出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的交稅方式
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷較為普遍的一種情況是企業(yè)已辦理出口退(免)稅,出口報(bào)關(guān)等相關(guān)手續(xù)已完成,但因某些情況已轉(zhuǎn)向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。
對(duì)此,賣家應(yīng)如何應(yīng)對(duì)這種情況？要及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù),辦理有關(guān)證明,并按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。
出口退稅率的調(diào)整方式大致可以分為出口免稅與出口免稅兩種。
1、適用出口免稅退稅辦法的賣家因?yàn)樵谟?jì)算免抵退稅時(shí),相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額中扣除了,因此,在認(rèn)定為內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),不需要再單獨(dú)抵扣其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
此種情形下,應(yīng)在發(fā)生退運(yùn)的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),用負(fù)數(shù)沖減原來(lái)填報(bào)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,調(diào)整后的稅負(fù)稅率。
如為出口貨物征退稅之差已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí),應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入,并在銷項(xiàng)稅中抵扣。
2、適用出口免退稅辦法的外貿(mào)賣家按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅及消費(fèi)稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第十條(六)項(xiàng)的通知,對(duì)發(fā)生內(nèi)銷或認(rèn)定為內(nèi)銷貨物的當(dāng)月,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明,并在下一次增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。
以此為抵銷憑證,用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
在出具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí),要注意憑證資料的要求及申報(bào)表格的填寫要求,并注意,若屬于出口貨物征退稅之差的部分已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的,則相應(yīng)數(shù)額由成本轉(zhuǎn)回,計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
特別注意：在辦理出口退稅時(shí),對(duì)外貿(mào)易企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))等相關(guān)規(guī)定,VAT發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)做“退稅款勾選”,如果該商品為國(guó)內(nèi)銷售,則需作“抵抵”。
假如一個(gè)企業(yè)已經(jīng)做了“勾選退稅”,但是還沒(méi)有確認(rèn)勾選,處理起來(lái)比較簡(jiǎn)單——在取消勾選之后,再做“抵扣勾選”。
若企業(yè)前期因計(jì)劃出口貨物,已進(jìn)行了“退稅勾選”確認(rèn),并實(shí)際用于國(guó)內(nèi)銷售的,則可通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng),填好“增值稅專用發(fā)票誤勾選退稅而未申報(bào)退稅”的,主管退稅機(jī)關(guān)審核通過(guò)后,將在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)重新進(jìn)行抵扣。
在發(fā)票勾選更正之后,要注意主要業(yè)務(wù)成本,主要業(yè)務(wù)收入和存貨的沖減和結(jié)轉(zhuǎn),還要沖減原來(lái)的出口退稅。
本文內(nèi)容根據(jù)網(wǎng)絡(luò)資料整理，出于傳遞更多信息之目的，不代表金鑰匙跨境贊同其觀點(diǎn)和立場(chǎng)。
轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明，如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除。
Miravia跨境夢(mèng)幻購(gòu)
