進(jìn)口繳稅主要有三種:關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，如表 4-5 所示關(guān)稅是世界各國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的貨物或者物品普遍征收的一種稅。

關(guān)稅和非關(guān)稅措施是衡量一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)開放度的主要標(biāo)志，關(guān)稅又分進(jìn)口稅、出口稅、過境稅，按從價(jià)、從量等方式征進(jìn)口增值稅，即進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，是以環(huán)節(jié)增值額為征稅對(duì)象的流轉(zhuǎn)稅。

消費(fèi)稅主要針對(duì)小部分高價(jià)值的進(jìn)口消費(fèi)品，個(gè)別還要加收奢侈品稅。

不同進(jìn)口方式的納稅種類會(huì)有差異。

一般貿(mào)易進(jìn)口要交進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅，其中進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是13%，而根據(jù)關(guān)稅稅則，不同商品的關(guān)稅適用不同稅率。

中華人民共和國(guó)財(cái)政部第49號(hào)文件《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》規(guī)定:將境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)人年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

已經(jīng)購買的電商進(jìn)口商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)再次銷售;原則上不允許網(wǎng)購保稅進(jìn)口商品在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式。

為避免工業(yè)原材料等商品通過跨境電商零售進(jìn)口渠道進(jìn)境，擾亂正常貿(mào)易秩序，同時(shí)便于日常征管操作，對(duì)跨境電商零售進(jìn)口實(shí)施新的稅收政策及清單管理。

跨境電商不再適用行郵稅及免征稅額，關(guān)稅暫設(shè)為零，暫按法定應(yīng)納綜合稅額的70%征收。

與同期發(fā)布的新版行郵稅及貿(mào)易綜合稅對(duì)比，跨境電商新稅總體有升有降，比如奶粉、紙尿褲等爆品，傳統(tǒng)貿(mào)易綜合稅率約為30%，而跨境電商新稅為11.9%優(yōu)勢(shì)明顯;行郵稅13%有免征額，兩者優(yōu)劣要看商品完稅價(jià)而定。

一般貿(mào)易申報(bào)價(jià)格為進(jìn)價(jià)，還有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票沖抵，而跨境進(jìn)口征稅的稅基是按照銷售價(jià)來執(zhí)行的，雖然11.9%看上去比一般貿(mào)易低，但優(yōu)勢(shì)已經(jīng)縮水，反而變成一般貿(mào)易分流了跨境電商。

另外，跨境電商完稅價(jià)格包括全程運(yùn)費(fèi)，計(jì)稅基數(shù)大于行郵稅，用外貿(mào)術(shù)語來講，以前的離岸價(jià)FOB納稅改成到岸價(jià) CIF納稅，納稅成本將最終轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者頭上，部分電商依賴物流企業(yè)代繳稅款，增加了物流企業(yè)的資金壓力。

假定要進(jìn)口的紅酒10瓶，完稅價(jià)格200元/瓶。

(1)如果屬于一般貿(mào)易貨物，關(guān)稅=應(yīng)稅貨物數(shù)量x商品完稅價(jià)格x關(guān)稅稅率=10x200x14%=280元計(jì)稅價(jià)格=(商品完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=2280/0.9=2533.33 元消費(fèi)稅=商品計(jì)稅價(jià)格x消費(fèi)稅稅率=253.33元增值稅=商品計(jì)稅價(jià)格x增值稅稅率=2280x0.13=296.4元共交稅=280+253.33+296.4=829.73元(2)如果屬于跨境電商貨物，稅額=10x200x0.189=378元(3)如果是個(gè)人行郵物品(假定允許帶10瓶，有5個(gè)人帶)，稅額=10x200x0.5=1000元對(duì)于紅酒來說，作為跨境電商進(jìn)口貨物所繳的稅額比較低。