跨境電商出口稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
目前在支付和結(jié)算環(huán)節(jié),跨境電商出口企業(yè)在境內(nèi)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅;在境外面臨各國(guó)不斷變化的稅收政策。
1)缺少增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票導(dǎo)致無法正常出口收匯按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定，出口環(huán)節(jié)如沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不僅不能退稅，反而需要繳納13%的增值稅。
諸多跨境電商企業(yè)，只要采購(gòu)的是無票貨物，都無法正常報(bào)關(guān)出口和收匯，只能采用0110買單出口或市場(chǎng)采購(gòu)1039 等方式解決出口通關(guān)問題。
2)通過結(jié)匯到個(gè)人賬戶規(guī)避企業(yè)所得稅按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的稅率為25%。
目前部分跨境電商為了逃避高額稅負(fù)，通過第三方支付機(jī)構(gòu)收匯到境內(nèi)個(gè)人賬戶，規(guī)避企業(yè)所得稅。
這種做法是典型的偷稅行為，未來會(huì)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3)個(gè)人所得稅未合規(guī)申報(bào)納稅按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都需要繳納個(gè)人所得稅。
工資薪金等綜合所得稅率為3%~45%;經(jīng)營(yíng)所得稅率為5%~35%;其他所得稅率為20%。
目前很多跨境電商企業(yè)直接將收入劃入個(gè)人賬戶，但是個(gè)人收入未按照規(guī)定申報(bào)納稅。
4)稅收征管存在重大風(fēng)險(xiǎn)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。
對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
例如，北京市國(guó)稅局調(diào)查的天貓和京東商家的稅務(wù)問題，這也是跨境電商出口企業(yè)面臨的普遍問題。
賬面銷售額巨大，但是申報(bào)的銷售數(shù)據(jù)和繳納的稅額很少。
在數(shù)字化交易的時(shí)代，數(shù)據(jù)累計(jì)和數(shù)據(jù)透明是基本的特點(diǎn)，如果沒有采取一定的措施，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法釋放。
5)進(jìn)口國(guó)對(duì)邊的稅收政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)是當(dāng)今世界電子商務(wù)發(fā)展的領(lǐng)頭羊，面對(duì)源源不斷的中國(guó)商品“入侵”，不少國(guó)家確實(shí)感到了隱憂。
各國(guó)不甘被境外電子商務(wù)“入侵”，采取多種方式限制或基本禁止本國(guó)居民海淘，如目前歐洲和英國(guó)的VAT政策。
從全球來看，阿根廷、巴西等南美洲國(guó)家，成為對(duì)跨境電商征稅最為嚴(yán)苛的地區(qū)。
各國(guó)多變的稅收政策不僅給我國(guó)跨境電商出口商帶來較大的稅務(wù)成本，同時(shí)也帶來了較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
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