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我國與國外主要跨境電商稅收政策對比

隨著電子商務(wù)的發(fā)展,商品交易已不存在任何地理界限,但稅收還必須由特定的國家主體來征收,對網(wǎng)上交易如何征稅已成為各國亟須解決的緊迫問題。

由于發(fā)達國家和發(fā)展中國家的通信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及經(jīng)濟發(fā)展水平存在著很大的差距,這種差距會造成網(wǎng)絡(luò)稅收較大的利益差別,正是這種利益差別,使各國在對待電子商務(wù)要不要征稅及如何征稅問題上,會采取不同的稅收政策。

美國主要主張零關(guān)稅政策,歐盟則采取有限關(guān)稅政策,而由于多數(shù)發(fā)展中國家,目前采取傳統(tǒng)的商業(yè)形式,對于代表最新科技的電子商務(wù)方式,持觀望態(tài)度,所以面對電子商務(wù)對稅收問題的挑戰(zhàn),多數(shù)發(fā)展中國家沒有自己的方針政策。

國內(nèi)及國外主要的國家以及組織的關(guān)稅政策框架,這些關(guān)稅政策在整體上構(gòu)成了電子商務(wù)的關(guān)稅政策框架,并且隨著時間的推移,在不斷完善與補充。

(一)世界各國與國際組織對于電子商務(wù)稅收政策的態(tài)度1.美國是電子商務(wù)的發(fā)源地。

電子商務(wù)應(yīng)用面最廣、普及率最高,政府從一開始就積極支持從事電子商務(wù)的企業(yè),制定了明確的稅收優(yōu)惠政策。

從1996年開始,美國就有步驟地推行網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的國內(nèi)交易零稅率和國際交易零關(guān)稅方案。

1996年11月,美國財政部發(fā)表了《全球電子商務(wù)選擇性的稅收政策》,除了稅收中性原則以及盡可能與國際稅收原則協(xié)調(diào)的觀點外,還明確提出了對網(wǎng)上交易不開征任何新稅,并且提出強化居民稅收管轄權(quán)。

1998年,美國國會通過了《因特網(wǎng)免稅法案》,對互聯(lián)網(wǎng)稅收實行緩征3年的政策。

2000年5月,美眾議院又通過了一項法案,將禁止征收網(wǎng)絡(luò)稅的時間從2001年延長到 2006 年。

2.歐盟于1998年6月發(fā)表了《關(guān)于保護增值稅收入和促進電子商務(wù)發(fā)展的報告》,認為不應(yīng)把征收增值稅和發(fā)展電子商務(wù)對立起來。

目前歐盟大多數(shù)成員國都實行有限關(guān)稅制度。

歐盟委員會認為,為了保持稅收中性,可以不開征新稅,但也不能為電子商務(wù)免除現(xiàn)有的稅負,否則將導(dǎo)致不公平競爭,因此,擬向在互聯(lián)網(wǎng)上從事電子商務(wù)活動的歐洲消費者征收增值稅。

(二)我國在電子商務(wù)稅收政策方面的態(tài)度我國是一個發(fā)展中國家,由于硬、軟件環(huán)境和信息基礎(chǔ)設(shè)施的不足,電子商務(wù)與發(fā)達國家相比,還存在很大的差距。

一方面網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對經(jīng)濟的拉動作用非常大,另一方面我國目前電子商務(wù)交易額比重很低,絕對數(shù)額很小,所以我國給予了稅收傾斜政策,規(guī)定對互聯(lián)網(wǎng)暫不征稅。

當然,暫不征稅或優(yōu)惠征稅并不意味著對這部分征稅主權(quán)的放棄,為保護稅制的權(quán)威與公正,我國不會像部分發(fā)達國家那樣打算對電子商務(wù)永久免稅,因為電子商務(wù)的電子形式并未改變其貿(mào)易的特性。

一旦條件成熟,如納稅人身份的確認、收入來源地的確認、收入所得的劃分、電子現(xiàn)金支付等技術(shù)問題得以解決,電子商務(wù)稅收必將成為我國稅收新熱點。

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