要想理清歐洲VAT申報(bào)原理，我們首先需要了解以下幾個(gè)概念：1. Vat稅率：歐盟大部分國(guó)家主要稅率有：標(biāo)準(zhǔn)稅率、減免稅率、零稅率三種。

以下為歐盟部分國(guó)家常見(jiàn)VAT稅率分類(lèi)：英國(guó)：20%，5% 、0%；德國(guó)：19%、7%、0%；法國(guó)：20%、 5.5%、10% 、0% ；意大利：22% 、5%、10% 、0% ；西班牙：21% 、 10% 、4% 。

根據(jù)不同的產(chǎn)品HS code還會(huì)對(duì)應(yīng)不同的關(guān)稅及對(duì)應(yīng)的VAT稅率。

2. 征稅價(jià)值： TAX VALUE征稅價(jià)值：是需要繳納VAT的價(jià)值。

一般是產(chǎn)品沒(méi)有含vat的價(jià)值。

3. VAT價(jià)值VAT價(jià)值：征稅的價(jià)值*VAT稅率，或者含稅價(jià)值*VAT分子4. VAT分子： VAT FractionsVAT分子是: VAT稅率／（100+VAT稅率）5. 銷(xiāo)售價(jià)格：含稅價(jià)格 VS 不含稅價(jià)格舉例：假設(shè)亞馬遜平臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格是￡120, 由于平臺(tái)的默認(rèn)銷(xiāo)售價(jià)格是含稅價(jià)格，VAT 稅率是20%。

則Vat價(jià)值=含稅銷(xiāo)售價(jià)值￡120*VAT分子1/6=￡20不含稅價(jià)值=征稅價(jià)值= ￡120-VAT價(jià)值￡20=￡100亞馬遜的銷(xiāo)售價(jià)格￡120=征稅價(jià)值￡100+VAT價(jià)值￡20 所組成。

那么含稅價(jià)格是￡120，不含稅價(jià)格就是￡100。

其中￡20屬于VAT是需要退還給稅務(wù)局的。

很多企業(yè)由于前期對(duì)亞馬遜平臺(tái)的銷(xiāo)售價(jià)格默認(rèn)含稅有誤解，誤認(rèn)為￡20的VAT這一部分是企業(yè)的利潤(rùn)。

等發(fā)現(xiàn)這一部分價(jià)值是需要退還給稅務(wù)局，直接導(dǎo)致企業(yè)在整個(gè)商業(yè)活動(dòng)是虧損的。

讓企業(yè)直接面對(duì)繳稅跟生存的兩難抉擇。

6. Output Tax 與 Input TaxOutput tax：企業(yè)的所有銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票包含的VAT。

可以簡(jiǎn)單理解就是亞馬遜銷(xiāo)售含稅價(jià)格中的VAT部分，一般就是含稅銷(xiāo)售額*vat分子。

Input tax: 可以理解為所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中包含的VAT.。

所有跟銷(xiāo)售相關(guān)供應(yīng)商給企業(yè)開(kāi)出發(fā)票包含VAT都是企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)VAT。

由于大部分企業(yè)只有離岸VAT，公司主體是在中國(guó)，根據(jù)歐洲稅法這已經(jīng)不在歐洲VAT體系內(nèi)。

因此目前企業(yè)收到的這些發(fā)票都是沒(méi)有包含VAT，對(duì)于跨境電商企業(yè)最主要的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就是C79(進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的進(jìn)口VAT)。

特別注意：每一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票都需要按稅務(wù)局要求在發(fā)票上顯示服務(wù)商的信息，偽造的發(fā)票很容易辨別真?zhèn)巍?/p>

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)收取的發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)抵扣，但對(duì)所有的供應(yīng)商來(lái)說(shuō)這就是他們的出項(xiàng)VAT需要申報(bào)，所以都是環(huán)環(huán)相扣的。

根據(jù)英國(guó)稅務(wù)局規(guī)定，只有企業(yè)提供由稅務(wù)局寄出的C79原件，并且其文件上主體信息必須與企業(yè)信息一致方可做VAT抵扣。

在英國(guó)C88不可以做為稅務(wù)抵扣直接證據(jù)。

因此企業(yè)一定需要保留好對(duì)應(yīng)的文件，如果丟失可以向稅務(wù)局申請(qǐng)COPY件。

在歐洲其他國(guó)家做vat申報(bào)時(shí)，提供的稅單也必需是稅務(wù)局官方文件，必須保證申報(bào)主體信息跟企業(yè)信息一致。

如德國(guó)進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)提供的稅單將作為vat抵扣的重要憑證。

由物流公司開(kāi)具的關(guān)稅和進(jìn)口稅發(fā)票是無(wú)法作為VAT抵扣憑證的。

7. VAT申報(bào)：VAT Return企業(yè)需要繳納的VAT= O utput Tax-Input Tax英國(guó)整個(gè)申報(bào)及繳納稅款的過(guò)程叫做VAT Return. 對(duì)于其他歐盟國(guó)家更愿意叫做VAT Filling，從而避免由于文本翻譯導(dǎo)致誤解。

企業(yè)需要交納的VAT可以是正數(shù)、負(fù)數(shù)、0。

正數(shù)表述還需要退還稅務(wù)局的VAT, 負(fù)數(shù)則表示稅務(wù)局須退還VAT給企業(yè)。

0就表示不征不退。

對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)結(jié)果都是正數(shù)，當(dāng)然也有負(fù)數(shù)和0的情況。

當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)需要稅務(wù)局退錢(qián)時(shí)候，一般都會(huì)受到稅務(wù)局的審計(jì)調(diào)查，確保企業(yè)的申報(bào)是否正規(guī)。

企業(yè)需要提供完整的證據(jù)鏈條, 并對(duì)國(guó)際及歐盟貿(mào)易相關(guān)法規(guī)充分的了解方能很好面對(duì)稅務(wù)的審計(jì)。

如果通過(guò)相關(guān)審查，并符合退稅要求, 稅務(wù)局就啟動(dòng)退稅流程。

如果企業(yè)無(wú)法提供對(duì)應(yīng)的證據(jù)鏈，會(huì)被認(rèn)定企業(yè)稅務(wù)詐騙，如果情節(jié)嚴(yán)重需要付刑事責(zé)任。

8. VAT申報(bào)周期大部分歐盟國(guó)家都是季度和月度申報(bào)，比如英國(guó)一年4次申報(bào)，德國(guó)月度申報(bào)加年度申報(bào)一共13次，法國(guó)月度申報(bào)一共12次，意大利月度申報(bào)一共12次。

西班牙根據(jù)銷(xiāo)售額度確定季度申報(bào)或是月度申報(bào)。

歐盟各國(guó)稅務(wù)局一般要求企業(yè)在規(guī)定的周期內(nèi)（一般一周到5周不等）完成申報(bào)及繳納稅款。

如果沒(méi)有按稅務(wù)局規(guī)定完成申報(bào)并繳納稅款，將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生罰款，并對(duì)企業(yè)在稅務(wù)局的信譽(yù)產(chǎn)生影響。

9. 歐盟內(nèi)部申報(bào)： EC Sale List歐盟內(nèi)部2個(gè)注冊(cè)VAT企業(yè)主體間的貨物或者服務(wù)之間的流轉(zhuǎn).需要做歐盟內(nèi)部申報(bào)。

賣(mài)家需要對(duì)買(mǎi)家的主體及VAT及企業(yè)抬頭信息進(jìn)行審查，只有確保買(mǎi)家企業(yè)VAT及企業(yè)信息屬實(shí)方可向買(mǎi)家收VAT，但賣(mài)家需要保留對(duì)應(yīng)的物流憑證。

否則稅務(wù)局有權(quán)要求賣(mài)家企業(yè)補(bǔ)繳VAT。

一般申報(bào)周期為月度或者季度申報(bào)，如果沒(méi)有提交對(duì)應(yīng)申報(bào)，將會(huì)產(chǎn)生罰款并對(duì)企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生影響。

舉例：亞馬遜的泛歐計(jì)劃（即亞馬遜在幫助企業(yè)在歐洲境內(nèi)自由調(diào)倉(cāng)）企業(yè)的英國(guó)FBA庫(kù)存被調(diào)倉(cāng)到德國(guó)FBA庫(kù)存，企業(yè)除了需要注冊(cè)英國(guó)VAT以及德國(guó)VAT和完成VAT申報(bào)外，還需要做歐盟內(nèi)部申報(bào)。

這屬于企業(yè)主體自己貨物歐盟內(nèi)部流轉(zhuǎn)，企業(yè)同時(shí)還需要保留對(duì)應(yīng)的物流憑證。

因此稅務(wù)代理不僅需要了解歐洲vat稅法，歐洲自由貿(mào)易法，進(jìn)出口貿(mào)易法，還需要了解清關(guān)申報(bào)，物流，歐盟內(nèi)部貨物流轉(zhuǎn)等法規(guī)，才可以很好幫助企業(yè)保留完整的供應(yīng)鏈證據(jù)，完成所有規(guī)定的稅務(wù)申報(bào)并很好面對(duì)稅務(wù)審計(jì)，同時(shí)保證企業(yè)的合法權(quán)利不受侵犯。

案例分析：如果企業(yè)所有的貨物都是從英國(guó)進(jìn)口并只在英國(guó)銷(xiāo)售，只需要在英國(guó)做VAT季度申報(bào)= 銷(xiāo)售額／6 - C79（所繳納的進(jìn)口vat）；假設(shè)：企業(yè)第一季度進(jìn)口1000臺(tái)產(chǎn)品，并銷(xiāo)售1000臺(tái)產(chǎn)品。

每一臺(tái)產(chǎn)品亞馬遜銷(xiāo)售價(jià)格是￡120，企業(yè)進(jìn)口申報(bào)價(jià)值每一臺(tái)產(chǎn)品是￡30, 關(guān)稅稅率是3%，vat稅率是20%。

則該季度銷(xiāo)售額為=1000臺(tái)* ￡120/臺(tái)=￡120,000Output tax=￡120,000 * 1/6 = ￡20,000企業(yè)英國(guó)進(jìn)口需要繳納的關(guān)稅：￡30/臺(tái) * 1000臺(tái)*3%= ￡900企業(yè)英國(guó)進(jìn)口需要繳納的進(jìn)口vat=（￡30/臺(tái)*1000臺(tái)+￡900）*20%=￡6180Input tax= ￡6180 (C79單證數(shù)額，假設(shè)沒(méi)有其他進(jìn)項(xiàng)發(fā)票)那么vat申報(bào)：OUTPUT TAX       ￡20,000INPUT TAX     抵扣（￡6,180）企業(yè)還需需要繳納的稅   ￡13,820企業(yè)在整個(gè)流程一共交了：關(guān)稅 ￡900， 進(jìn)口VAT ￡6180 ，Vat季度申報(bào)繳納￡13820，總共繳納VAT共￡20000。

如果企業(yè)正規(guī)申報(bào)的前提下，進(jìn)口環(huán)節(jié)申報(bào)價(jià)值其實(shí)對(duì)企業(yè)需要繳納的VAT總額是不構(gòu)成影響的。

因?yàn)榭倲?shù)都是￡20,000，進(jìn)口環(huán)節(jié)多交，后面季度申報(bào)環(huán)節(jié)就少交，進(jìn)口環(huán)節(jié)少交，則季度申報(bào)環(huán)節(jié)就多交。

申報(bào)價(jià)值對(duì)于企業(yè)需要繳納的關(guān)稅是有影響的，由于歐洲海關(guān)加大大數(shù)據(jù)的收集跟監(jiān)控，低申報(bào)面臨的海關(guān)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)幾率越來(lái)越高。

我們通過(guò)跟一些企業(yè)的交流發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)以為自己在進(jìn)口時(shí)候用自己的VAT申報(bào)并繳納進(jìn)口VAT就已經(jīng)很正規(guī)報(bào)稅。

其實(shí)不然，正規(guī)申報(bào)除了繳納進(jìn)口VAT，還需要繳納VAT申報(bào)后的銷(xiāo)售VAT。

有不少企業(yè)通過(guò)低申報(bào)銷(xiāo)售額來(lái)減少Output Tax，其中一部分貨物用雙清模式進(jìn)入歐洲以達(dá)到避稅。

歐盟稅務(wù)規(guī)定所有銷(xiāo)售數(shù)據(jù)至少需要保留6年以方便稅務(wù)局審查；歐洲海關(guān)加大中國(guó)企業(yè)進(jìn)口清關(guān)審查，加大雙清監(jiān)管意味著稅務(wù)局掌控企業(yè)的進(jìn)口信息更加全面；同時(shí)今年四月一號(hào)實(shí)行的海外倉(cāng)法規(guī)要求海外倉(cāng)需要保留客戶企業(yè)的VAT信息，進(jìn)口記錄及配送記錄。

雖然我們目前無(wú)法預(yù)估歐洲的執(zhí)法效率如何，但可以很明確正規(guī)發(fā)展是未來(lái)大勢(shì)所趨。

合理避稅不是偷稅漏稅不用交稅，是在以交稅為前提，通過(guò)相關(guān)稅法法律幫助企業(yè)盤(pán)活現(xiàn)金流，做好稅務(wù)優(yōu)化，避免重復(fù)交稅。

不管企業(yè)是否愿意接受面對(duì)正規(guī)化經(jīng)營(yíng)，都無(wú)法改變歐洲稅務(wù)清關(guān)及平臺(tái)趨于正規(guī)化的趨勢(shì)，歐洲市場(chǎng)的稅務(wù)紅利期到頭。

企業(yè)要么華麗轉(zhuǎn)身尋找下個(gè)戰(zhàn)場(chǎng)，要么直面稅務(wù)合規(guī)。

企業(yè)在進(jìn)入新市場(chǎng)前期的稅務(wù)咨詢至關(guān)重要。

產(chǎn)品的定價(jià)權(quán)，供應(yīng)鏈的規(guī)劃以及中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃都需未雨綢繆。