外貿(mào)公司會計賬務(wù)處理實例

1. 記賬憑證的編制

（1）銷售商品：借：應(yīng)收賬款 50,000元；貸：主營業(yè)務(wù)收入 50,000元。

（2）采購原材料：借：庫存商品 30,000元；貸：應(yīng)付賬款 30,000元。

（3）收到貨款：借：銀行存款 50,000元；貸：應(yīng)收賬款 50,000元。

（4）支付原材料費用：借：應(yīng)付賬款 30,000元；貸：銀行存款 30,000元。

1. 月末結(jié)賬

（1）計算本月銷售收入、成本和利潤：銷售收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入 = 50,000 + 10,000 = 60,000元；成本 = 主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 = 30,000 + 20,000 = 50,000元；利潤 = 銷售收入 - 成本 = 60,000 - 50,000 = 10,000元。

（2）計提折舊：固定資產(chǎn)折舊 = 固定資產(chǎn)原值 折舊率 = 100,000 5% = 5,000元。

（3）計提壞賬準備：應(yīng)收賬款壞賬準備 = 應(yīng)收賬款余額 壞賬率 = 50,000 1% = 500元。

（4）計提存貨跌價準備：庫存商品跌價準備 = 庫存商品余額 跌價率 = 30,000 10% = 3,000元。

（5）計提職工薪酬：職工薪酬 = 職工工資 + 福利費 + 工會經(jīng)費 + 社會保險費 + 住房公積金 = 10,000 + 2,000 + 1,000 + 2,000 + 2,000 = 25,000元。

（6）計提營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅金及附加 = 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 其他業(yè)務(wù)稅金及附加 = 5,000 + 2,000 = 7,000元。

（7）計提所得稅：所得稅 = 利潤 所得稅稅率 = 10,000 25% = 2,500元。

（8）結(jié)轉(zhuǎn)各項損益：主營業(yè)務(wù)利潤 = 銷售收入 - 主營業(yè)務(wù)成本 - 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 - 營業(yè)稅金及附加 - 所得稅 = 60,000 - 50,000 - 5,000 - 7,000 - 2,500 = 12,500元；其他業(yè)務(wù)利潤 = 其他業(yè)務(wù)收入 - 其他業(yè)務(wù)成本 - 其他業(yè)務(wù)稅金及附加 - 營業(yè)稅金及附加 - 所得稅 = 10,000 - 20,000 - 2,000 - 7,000 - 2,500 = -15,500元；營業(yè)外收支 = 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出 = 1,500 - 1,500 = 0元。

（9）結(jié)轉(zhuǎn)各項資產(chǎn)：固定資產(chǎn) = 固定資產(chǎn)原值 - 累計折舊 = 100,000 - 5,000 = 95,000元；無形資產(chǎn) = 無形資產(chǎn)原值 - 累計攤銷 = 15,000 - 5,000 = 10,000元；長期股權(quán)投資 = 長期股權(quán)投資賬面價值 - 長期股權(quán)投資減值準備 = 15,000 - 3,000 = 12,000元；應(yīng)收賬款 = 應(yīng)收賬款賬面價值 - 壞賬準備 = 50,000 - 500 = 49,500元；存貨 = 存貨賬面價值 - 存貨跌價準備 = 30,000 - 3,000 = 27,000元；其他應(yīng)收款 = 其他應(yīng)收款賬面價值 - 壞賬準備 = 2,500 - 500 = 1,500元；短期借款 = 短期借款賬面價值 - 短期借款減值準備 = 15,000 - 3,000 = 12,000元；應(yīng)付票據(jù) = 應(yīng)付票據(jù)賬面價值 - 應(yīng)付票據(jù)減值準備 = 12,500 - 2,500 = 10,000元；實收資本 = 實收資本賬面價值 + 資本公積增加額 - 盈余公積減少額 + 未分配利潤增加額 = 15,000 + (15,000 - 15,000) + (15,000 - 15,000) + (15,000 - 15,000) = 15,000元。

1. 期末結(jié)賬

（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項資產(chǎn)：固定資產(chǎn) = 固定資產(chǎn)賬面價值 + 累計折舊 + 固定資產(chǎn)減值準備 = 95,000 + 5,000 + 3,000 = 103,500元；無形資產(chǎn) = 無形資產(chǎn)賬面價值 + 累計攤銷 + 無形資產(chǎn)減值準備 = 15,000 + 5,000 + 3,000 = 23,000元；長期股權(quán)投資 = 長期股權(quán)投資賬面價值 + 長期股權(quán)投資減值準備 = 12,000 + 3,000 = 15,000元；應(yīng)收賬款 = 應(yīng)收賬款賬面價值 + 壞賬準備 = 49,500 + 500 = 50,050元；存貨 = 存貨賬面價值 + 存貨跌價準備 = 27,000 + 3,000 = 30,000元；其他應(yīng)收款 = 其他應(yīng)收款賬面價值 + 壞賬準備 = 1,500 + 500 = 2,000元；短期借款 = 短期借款賬面價值 + 短期借款減值準備 = 12,000 + 3,000 = 15,000元；應(yīng)付票據(jù) = 應(yīng)付票據(jù)賬面價值 + 應(yīng)付票據(jù)減值準備 = 12,500 + 2,500 = 15,000元；實收資本 = 實收資本賬面價值 + 資本公積增加額 - 盈余公積減少額 + 未分配利潤增加額 = 15,000 + (15,000 - 15,000) + (15,000 - 15,000) + (15,000 - 15,000) = 15,000元。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項負債：短期借款 = 短期借款賬面價值 + 短期借款減值準備 = 12,000 + 3,000 = 15,000元；應(yīng)付票據(jù) = 應(yīng)付票據(jù)賬面價值 + 應(yīng)付票據(jù)減值準備 = 12,500 + 2,500 = 15,000元；實收資本 = 實收資本賬面價值 + 資本公積增加額 - 盈余公積減少額 + 未分配利潤增加額 = 15,000 + (15,000 - 15,000) + (15,000 - 15,000) + (15,000 - 15,000) = 15,000元。

（3）結(jié)轉(zhuǎn)各項所有者權(quán)益：實收資本 = 實收資本賬面價值 + 資本公積增加額 - 盈余公積減少額 + 未分配利潤增加額 = 15,000 + (15,000 - 15,000) + (15,000 - 15,000) + (15,000 - 15,000) = 15,000元。

（4）結(jié)轉(zhuǎn)各項損益：主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)利潤 + 主營業(yè)務(wù)成本 - 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 - 營業(yè)稅金及附加 - 所得稅 = 12,500 + (-5,583) - (-7,676) - (-2,567) = 9,944元；其他業(yè)務(wù)利潤 = -15,583元；營業(yè)外收支 = -15,583元；凈利潤 = (主營業(yè)務(wù)利潤 + 其他業(yè)務(wù)利潤 + 營業(yè)外收支) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 + 營業(yè)稅金及附加 + 所得稅) - (主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本 + 營業(yè)稅金及附