國際稅收抵免是指一國居民企業(yè)在另一國家已經(jīng)繳納的所得稅，可以由該國政府從該企業(yè)應繳的本國稅款中直接扣除的一種稅務處理方式。而間接抵免則是指當一國居民企業(yè)從外國分得股息時，其支付給外國企業(yè)的股息性所得在稅前利潤階段所承擔的境外企業(yè)所得稅，可以通過間接抵免的方式由本國政府從該企業(yè)應繳的本國稅款中扣除。

國際稅收抵免：

1. 直接抵免：

   • 直接抵免允許居民企業(yè)直接將其在境外獲得的營業(yè)利潤或股息、紅利等權(quán)益性投資所得的所得稅額作為其本國應納稅額的一部分進行抵免。
   • 這種方式主要適用于企業(yè)直接取得的來源于境外的營業(yè)利潤，以及非常規(guī)設機構(gòu)情形下的股息、紅利等權(quán)益性投資所得。
   • 對于跨國公司，這種抵免方式有助于消除雙重征稅，因為企業(yè)能夠直接從其全球收入中扣除已在境外支付的稅款。
   • 例如，如果一個中國公司在海外有子公司，那么其海外子公司的利潤在中國的所得稅中可以直接抵免。

2. 間接抵免：

   • 間接抵免是指企業(yè)通過持有外國股份或參與外國企業(yè)的投資分配，間接負擔的外國所得稅額，可以從本國應納稅額中抵免。
   • 這種抵免方式適用于企業(yè)通過多層架構(gòu)持有外國股份的情形，每一層持股都可以享受上一層次的股息或利潤的抵免。
   • 舉例來說，如果一家中國企業(yè)通過其子公司持有某國外公司的股份，并因此獲得了分紅，那么這部分分紅所對應的外國所得稅就可以通過間接抵免的方式在中國的應納稅額中扣除。
   • 這種方法可以有效減少重復征稅，因為企業(yè)只需對其直接控制的境外資產(chǎn)和活動負責，而非對其所有境外投資均需負責。

3. 饒讓抵免：

   • 饒讓抵免允許企業(yè)根據(jù)與其他國家簽訂的稅收協(xié)定，將在國外已繳納的所得稅視為本國的已繳稅款，從而在本國應納稅額中予以抵免。
   • 這種抵免方式使得企業(yè)能夠充分利用國際稅收協(xié)定中的減免條款，避免因跨國投資而需要向居住國補繳稅款。
   • 例如，如果一家中國公司與多個國家簽訂了稅收協(xié)定，并且根據(jù)協(xié)定可以在其境外投資地享受稅收優(yōu)惠，那么這部分優(yōu)惠就可以視同已繳稅款在中國的應納稅額中抵扣。
   • 饒讓抵免不僅減輕了企業(yè)的稅收負擔，還促進了跨國投資和國際貿(mào)易的發(fā)展。

國際稅收抵免是一個復雜但至關重要的概念，它不僅涉及各國之間的經(jīng)濟利益，還涉及到國際稅法的協(xié)調(diào)和國際合作。了解和掌握國際稅收抵免的規(guī)則和操作，對于企業(yè)和個人來說都是一項重要的技能。