1. 什么是關(guān)稅？關(guān)稅歷史上是從古代城市國家的收費開始的,并且經(jīng)歷了內(nèi)部關(guān)稅和邊境關(guān)稅之類的過渡,但如今,它們通常被定義為“對進口商品征收的稅”。

2. 關(guān)稅稅率類型日本憲法第84條規(guī)定了稅法。

這意味著必須由法律或法律條件規(guī)定重要的稅務(wù)事項,例如稅種,納稅人和稅率。

因此,關(guān)稅稅率是根據(jù)國會通過的立法確定的,但也可能基于國會批準的條約來確定的。

另外,在關(guān)稅方面,由于有必要對海內(nèi)外環(huán)境的變化迅速作出反應(yīng),因此有一種法律規(guī)定了一定條件,并在適用范圍內(nèi)根據(jù)政府法令變更了關(guān)稅稅率的制度。

有緊急收費系統(tǒng)就是一個例子。

日本的關(guān)稅稅率大致可分為法律規(guī)定的稅率和條約規(guī)定的稅率。

（一）法律規(guī)定的稅率法律規(guī)定的稅率稱為國家稅率。

在日本,國家關(guān)稅稅率由兩項法律決定：《關(guān)稅稅率法》和《海關(guān)臨時措施法》。

《關(guān)稅稅則法》規(guī)定了基本稅率（基本稅率）,只要情況不發(fā)生變化,該稅率將長期適用。

截至2013年4月,稅率設(shè)定為7,254。

另一方面,《稅收暫行辦法法》規(guī)定,在基本稅率暫時有困難的情況下,在一定時期內(nèi)適用的暫定稅率（暫定稅率）代替基本稅率。

優(yōu)先適用于基本稅率。

截至2013年4月,稅率已設(shè)定為433。

此外,《稅收暫行辦法法》規(guī)定了適用于從發(fā)展中國家和地區(qū)進口的商品的稅率（優(yōu)惠稅率）。

優(yōu)惠稅率是適用于經(jīng)濟正在發(fā)展,希望提供優(yōu)惠關(guān)稅并且日本認為適當?shù)膰?地區(qū)的稅率。

作為例外,最優(yōu)惠國待遇,有效稅率（它被設(shè)置高于全國稅率（不包括優(yōu)惠稅率較低）,并約定稅率（以較低者為準）。

優(yōu)惠稅率由滿足應(yīng)用原產(chǎn)地條件。

（2）根據(jù)《公約》確定的稅率根據(jù)《 WTO協(xié)定》,承諾不對WTO成員國/地區(qū)（特許權(quán)）征收高于一定稅率的稅率稱為協(xié)定稅率（也稱為WTO特許權(quán)稅率）。

如果該稅率低于稅率,則它同樣適用于所有WTO成員國/地區(qū)的產(chǎn)品。

最初,協(xié)定稅率僅適用于WTO成員國/地區(qū),但即使在非WTO成員國中,協(xié)定稅率也被視為雙邊條約（不包括自由貿(mào)易協(xié)定）中最受青睞的國家,例如《貿(mào)易和航行條約》。

對于承諾的國家,稅率適用于WTO成員國/地區(qū)。

（注1）在除協(xié)定稅率外,僅對已簽署EPA（經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定）的伙伴國家的產(chǎn)品征收稅率,這是最惠國待遇的例外。

EPA規(guī)定稅率低于最惠國待遇的有效稅率。

通過滿足原產(chǎn)地條件,稅率將優(yōu)先于國家稅率和商定的稅率應(yīng)用。

迄今為止,日本與之簽訂了持久授權(quán)書的伙伴國家是新加坡,墨西哥,馬來西亞,智利,泰國,印度尼西亞,文萊,東盟（注2）,菲律賓,瑞士,越南,印度,秘魯,澳大利亞和蒙古。

（注1）即使在非WTO成員國/地區(qū)尚未與日本締結(jié)雙邊條約的國家/地區(qū)中,也按照與最惠國待遇相似的方式對待日本的國家/地區(qū)互惠,協(xié)定稅率可考慮與國家/地區(qū)的外交關(guān)系（福利關(guān)稅制度）3. 關(guān)稅表日本的關(guān)稅稅率在關(guān)稅稅率法等另外的表中規(guī)定,該表稱為“關(guān)稅稅率表”。

有效關(guān)稅表（1）海關(guān)合作委員會項目清單如果關(guān)稅制度因國家而異并且很復(fù)雜,那么它往往會成為國際貿(mào)易的障礙。

因此,在20世紀初,歐洲出現(xiàn)了一場運動,以簡化這一過程并統(tǒng)一國家。

1952年,海關(guān)合作委員會（CCC =現(xiàn)在的WCO）成立,其總部設(shè)在比利時布魯塞爾。

海關(guān)合作理事會項目清單（CCCN）由CCC創(chuàng)建,并于1959年作為“《關(guān)稅表上貨物分類項目清單公約》（項目清單公約）”生效。

（2）國際標準產(chǎn)品分類（HS）為了應(yīng)對CCCN創(chuàng)建后貿(mào)易結(jié)構(gòu)的變化和科學(xué)技術(shù)的進步,并實現(xiàn)產(chǎn)品類別的真正國際統(tǒng)一,包括未采用CCCN的美國和加拿大,新的項目表取代CCCN HS被開發(fā)為。

該標準于1983年被采納為“產(chǎn)品名稱和分類統(tǒng)一制度國際公約（HS公約）”,并于1988年1月生效。

HS的配置涵蓋了所有需要國際貿(mào)易的商品,并且是最小的分類單位是由稱為數(shù)字的六位數(shù)數(shù)字表示的項目,由5,052組成。

這些內(nèi)容分為21個部分,分別為97、1,220。

（3）日本關(guān)稅稅率表日本在關(guān)稅稅率表中采用了CCCN,直到1987年,但是隨著HS公約的生效,對關(guān)稅稅率表進行了修訂以符合HS,并且該修訂的關(guān)稅自1988年1月1日起生效。

日本海關(guān)關(guān)稅表的六位數(shù)分類總計為5,051,并且不采用自愿采用的電能。

（由于日本不進口或出口電能,因此不再需要此問題。

）但是,在西方國家,進出口電能并不少見。

）此外,每個問題都有必要進行細分。

根據(jù)HS公約,除關(guān)稅表外,進出口統(tǒng)計項目表也符合HS,因此日本已完全修改了進出口統(tǒng)計項目表,并于同年1月1日起符合HS 。

使用統(tǒng)計資料表。

4. 關(guān)稅表（1）免稅品關(guān)稅表設(shè)置了所有進口產(chǎn)品的稅率,其中有些是免稅的。

根據(jù)關(guān)稅稅率法,該免稅產(chǎn)品約為總稅率的35％。

主要的免稅產(chǎn)品包括鐵礦石,羊毛,棉花,膠卷,橡膠輪胎和機械。

（2）稅率形式以進口商品的價格或數(shù)量為應(yīng)稅標準征收關(guān)稅,以價格為應(yīng)稅標準的關(guān)稅稱為“價值稅”,以數(shù)量為應(yīng)稅標準的關(guān)稅稱為“使用稅”。

”。

A. 估價稅日本最常見的關(guān)稅稅率形式是增值稅。

有一些優(yōu)點,例如,與進口商品的價格成比例地征收關(guān)稅,并且海關(guān)價值能夠隨著進口商品的價格波動而適應(yīng)通貨膨脹,但是很難掌握進口商品的適當價格。

此外,進口商品的價格越低,關(guān)稅金額越低,保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的功能就越弱。

B. 即付即用稅即用即付稅根據(jù)進口貨物的數(shù)量,體積,重量等征收關(guān)稅,進口貨物的水平不影響關(guān)稅稅率。

即用即付稅的優(yōu)點是可以輕松計算稅額,但缺點是當價格波動時會造成負擔(dān)失衡。

C. 混合稅估值稅和即付即用稅的組合稱為混合稅。

這包括按需使用稅（選擇稅）和按需使用稅（合并稅）。

選擇稅確定同一商品的基于價值的稅和基于計量的稅,并征收較高的稅（對某些商品征收較低的稅）。

當應(yīng)稅價格較高時,將應(yīng)用增值稅,而在低價值情況下,將使用即付即用稅。

目前,它適用于羊毛織物,蛋黃,魚油,鉛合金塊等。

復(fù)合稅適用于按使用量繳納的稅和即用即付稅,以及隨著進口商品價格的上漲,自用稅降低了稅率。

目前應(yīng)用于一些乳制品。

另外,某些棉織物要征收選擇性稅,這是增值稅和綜合稅的結(jié)合。

（選擇稅）（綜合稅）（3）特殊形式的關(guān)稅A. 差別關(guān)稅當進口商品的價格較低時,將進口商品的價格與一定價格水平之間的差額作為關(guān)稅,而當進口商品的價格較高時,則應(yīng)用免稅或低稅率。

消費者與國內(nèi)消費者之間的平衡。

B. 滑價目前,對于洋蔥,銅塊,鉛塊等國際市場形勢動蕩的商品,如果進口商品的價格下跌,將征收適當?shù)年P(guān)稅,而如果進口商品的價格上漲,則將征收關(guān)稅。

免稅。

為了平衡國內(nèi)生產(chǎn)者和國內(nèi)消費者,建立了一個制度。

該關(guān)稅通常稱為滑動關(guān)稅,因為它有一部分（滑動部分）,隨著進口商品價格在免稅區(qū)附近增加,關(guān)稅金額會降低。

C. 季節(jié)性職責(zé)季節(jié)性關(guān)稅是根據(jù)進口時間而變化的關(guān)稅。

季節(jié)性關(guān)稅的目的是通過在國內(nèi)產(chǎn)品營業(yè)額出現(xiàn)季節(jié)性偏差的時期對與之競爭的進口產(chǎn)品征收高關(guān)稅來保護國內(nèi)產(chǎn)品。

通過征收低關(guān)稅來回應(yīng)消費者需求。

目前適用于香蕉,橘子等。

D. 海關(guān)配額制度關(guān)稅配額制度僅對一定數(shù)量的進口產(chǎn)品施加免稅或低稅率（主要稅率）的關(guān)稅,同時確保向消費者提供廉價的進口商品,而超出此數(shù)量的進口則適用于該制度。

通過采用較高稅率（二級稅率）的關(guān)稅來保護國內(nèi)生產(chǎn)者。

采取這一制度作為過渡措施,以減輕1963年貿(mào)易自由化期間對國內(nèi)工業(yè)的突然影響,并順利建立自由化,只允許一定數(shù)量的進口。

與進口數(shù)量限制相比,差異很大,即使超過一定數(shù)量也可以以二級稅率進口。

原則上,WTO禁止數(shù)量限制,但在不歧視某些國家的條件下允許實行關(guān)稅配額制度。

截至2013財年,關(guān)稅配額制度適用于根據(jù)烏拉圭回合協(xié)議征稅的20種商品,例如天然奶酪,皮革,皮鞋,雜豆和魔芋。

）數(shù)量由內(nèi)閣訂單規(guī)定。

（4）特殊關(guān)稅特殊關(guān)稅是世貿(mào)組織協(xié)定中承認的規(guī)則,通常是對關(guān)稅征收的關(guān)稅,這些關(guān)稅是在特殊情況下（例如不公平貿(mào)易交易或進口快速增長）暫時減輕該行業(yè)的關(guān)稅的。

其他關(guān)稅,例如不公平銷售稅,反補貼稅,報復(fù)稅和緊急關(guān)稅（保障措施）。

此外,根據(jù)每個經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定都有一項雙邊保障措施。

從維護和加強世界貿(mào)易組織的多邊貿(mào)易體系的角度來看,重要的是適當使用這種特殊的關(guān)稅制度,同時避免濫用和濫用制度。

特殊關(guān)稅制度（5）海關(guān)免稅退還和退款通常,除非免稅,否則進口貨物應(yīng)按有效稅率繳納關(guān)稅。

但是,如果進口貨物符合某些條件,則全部或部分關(guān)稅將免稅（免稅或減稅）。

此外,還有一種用于退還全部或部分已付關(guān)稅的貨物滿足某些條件（退稅）的系統(tǒng)。

此外,還有類似于退稅的海關(guān)退稅系統(tǒng)。

關(guān)稅減免/退稅稅收和退稅是根據(jù)稅法的原則制定的,但是法律的基礎(chǔ)是必要的,但其中大多數(shù)是在《海關(guān)關(guān)稅法》和《海關(guān)臨時措施法》中。

這些系統(tǒng)是根據(jù)與日本經(jīng)濟,社會,教育等相關(guān)的政策要求和國際慣例建立的,但讓我簡要解釋一下主要系統(tǒng)。

[減少與生活有關(guān)的商品的稅收]當主要食品（例如大米和小麥）的進口價格高于國內(nèi)價格,以及當國內(nèi)價格和價格波動較大的豬肉的進口價格都很高時,該系統(tǒng)將暫時降低或免征關(guān)稅。

此外,當進口價格大幅上漲時,迫切需要其他與國民生活息息相關(guān)的物品,例如食物和衣物,以穩(wěn)定國民生活,這可能會損害國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。

您也可以在沒有的時候降低或免除關(guān)稅。

這些措施旨在穩(wěn)定消費者價格。

[生產(chǎn)原料減稅]該系統(tǒng)減少或免除了生產(chǎn)特定產(chǎn)品（例如飼料）所需的原材料（例如玉米）的關(guān)稅。

[無條件免稅]該系統(tǒng)免除外國旅客的隨身攜帶的物品（例如三種含酒精的飲料）,身體有障礙的物品以及10,000日元以下的小物品。

[特定用途的免稅]這是用于學(xué)術(shù)研究和社會福利捐贈的免稅系統(tǒng)[外交人員貨物免稅]這是使館公共物品的免稅制度。

[以與進口時相同的狀態(tài)重新出口時的退稅]當通過寄售銷售合同或預(yù)期進口方式通過繳納關(guān)稅而進口的商品在進口許可之日起一年內(nèi)被轉(zhuǎn)口而未出于任何原因在國內(nèi)使用而未付款時,即已付款。

這是退還關(guān)稅。

[飛機部件免稅]該系統(tǒng)將海關(guān)從日本認為難以制造的飛機零件中免除。

產(chǎn)品變得免稅,范圍逐漸縮小。

[處理再進口減稅制度]為了促進與鄰國發(fā)展中國家的貿(mào)易往來,該系統(tǒng)通過使用從日本出口的原材料進行加工或組裝來降低一年內(nèi)進口的紡織服裝的關(guān)稅。

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