國際物流出口退稅單證風險有哪些？出口退稅單證的風險大家一定不要忽視,今天,金鑰匙跨境將為大家詳細講述國際物流出口退稅單證風險有哪些？希望對大家有參考價值。
文件規(guī)定。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅（2012）39號文）。
第二條第一款規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,免征增值稅,相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）,未抵減完的部分予以退還。
第二款規(guī)定：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù),免征增值稅,相應(yīng)的進項稅額予以退還。
第六條第一款第8目：非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物的出口貨物適用增值稅免稅政策。
以上文件告訴我們生產(chǎn)型出口企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物,才能申請出口貨物免抵退, 非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物的出口貨物適用增值稅免稅政策。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物按購進貨物增值稅專用發(fā)票金額計算免退稅額。
特別提醒。
有些人說現(xiàn)在都無紙化申報退稅了,哪來報關(guān)單,根據(jù)《關(guān)于進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作的通知》（稅總函〔2017〕176號）規(guī)定：“在開展試點工作的地區(qū),試點企業(yè)通過提供數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報電子數(shù)據(jù),可以辦理出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關(guān)證明,不再需要報送紙質(zhì)申報表和紙質(zhì)憑證,原規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送的紙質(zhì)憑證留存?zhèn)洳椤?/p>
”記住了報關(guān)單從電子口岸中打印出紙質(zhì)憑證要留存企業(yè)備查的。
報關(guān)單第一風險點：大家看看報關(guān)單圖第四行第四格“境內(nèi)貨源地”風險。
假設(shè)以下是生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物報關(guān)單：。
一、生產(chǎn)型出口企業(yè)報關(guān)單上的風險--將“境內(nèi)貨源地”與第二行第一格“生產(chǎn)銷售單位”進行核查。
看報關(guān)單上“生產(chǎn)銷售單位”是寧波XXXX生物科技有限公司,“境內(nèi)貨源地”是內(nèi)蒙古其他,這就說明出口貨物在國內(nèi)的生產(chǎn)地、制造地或原始發(fā)貨地在內(nèi)蒙古地區(qū)。
“生產(chǎn)銷售單位”寧波XXXX生物科技有限公司如是自行出口貨物的單位,寧波和內(nèi)蒙古不在同一地區(qū)肯定不是自產(chǎn)貨物,就要認真審查該報關(guān)單出口貨物是否符合視同自產(chǎn)文件規(guī)定要求。
金鑰匙跨境溫馨提醒：文件規(guī)定告訴我們生產(chǎn)型出口企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（列名生產(chǎn)企業(yè)除外）才能申請免抵退稅,出口非自產(chǎn)和非視同自產(chǎn)貨物只能申請免稅。
假設(shè)以下是外貿(mào)企業(yè)出口貨物報關(guān)單：。
二、外貿(mào)企業(yè)風險--將“境內(nèi)貨源地”與增值稅進項專用發(fā)票來源地進行核查。
看報關(guān)單上“境內(nèi)貨源地”是內(nèi)蒙古其他地區(qū),說明出口貨物在國內(nèi)的生產(chǎn)地、制造地或原始發(fā)貨地在內(nèi)蒙古地區(qū),購進出口貨物取得增值稅進項專用發(fā)票來源地應(yīng)該是內(nèi)蒙古地區(qū)的,如取得增值稅進項專用發(fā)票是來源是內(nèi)蒙古以外地區(qū),如河北、山東、江西等等地區(qū),就要著重審查“三流”即貨物流、資金流、票據(jù)流看看出口貨物真實性,結(jié)合“提單”真假審核,看是否存在“買單配票”虛開騙稅行為。
金鑰匙跨境溫馨提醒：外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)必須做得出口貨物報關(guān)單記載的出口貨物信息與出口貨物的實際情況相符,購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票記載的信息與出口貨物的實際情況相符,即“貨真價實”、“單貨相符”、“票貨相符”真實出口業(yè)務(wù),才能規(guī)避出口騙稅風險。
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