貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取購銷差價從事的“兩頭在外”的商品買賣活動,不包括圍繞生產(chǎn)開展的采購、銷售以及子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)。

五花八門的虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)有以下這些類型。

一、與存在特定利益關(guān)系的上下游企業(yè)開展貿(mào)易業(yè)務(wù)。

存在特定利益關(guān)系的上下游企業(yè)主要包括以下情形：上下游企業(yè)為同一企業(yè)或自然人；上下游企業(yè)為母子公司或由同一實際控制人控制；上下游企業(yè)交叉持股；上下游企業(yè)主要負責(zé)人、董事、監(jiān)事、高級管理人員相同；上下游企業(yè)注冊地址、實際辦公地址、業(yè)務(wù)聯(lián)系人或聯(lián)系電話相同；上下游企業(yè)一方為另一方貿(mào)易合同履約提供擔(dān)保；上下游企業(yè)存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系,一方為另一方的重要供應(yīng)商或特約經(jīng)銷商。

二、以完成業(yè)績目標、維持信用評級、獲取外部融資、實現(xiàn)資金套利等為目的,在貿(mào)易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié),如在上下游企業(yè)均為集團子企業(yè)的情況下人為引入外部企業(yè)參與集團內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù),或通過偽造上下游交易對手信息以及運輸、倉儲、收發(fā)貨等單據(jù)虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)交易背景,為外部企業(yè)提供賺取資金占用費的空間。

三、任何形式的融資性貿(mào)易。

融資性貿(mào)易本質(zhì)是無商業(yè)實質(zhì)、以貿(mào)易業(yè)務(wù)為名對外提供資金,或通過結(jié)算票據(jù)、辦理保理、增信支持等變相提供資金,為上下游企業(yè)提供融資便利。

融資性貿(mào)易資金方缺乏對貨權(quán)的實際掌控,缺少對貨物市場波動的關(guān)注,存在巨大資金風(fēng)險。

融資性貿(mào)易合同條款通常存在墊資、融資、借款本金、借款利息等借款合同常見表述。

托盤貿(mào)易是典型的融資性貿(mào)易,涉及上游供貨商（真實賣方）、下游貿(mào)易商（真實買方）和托盤方（資金提供方）三方主體,雖有實質(zhì)貨物流轉(zhuǎn),但托盤方仍有較高的資金風(fēng)險。

四、對交易標的沒有控制權(quán)的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

具體包括以下情形：交易標的控制權(quán)在整個交易過程中都未發(fā)生變更；交易前交易標的已由上游交易對手全部直接轉(zhuǎn)移給下游交易對手占有；交易中中央企業(yè)對交易標的無任何控制,下游交易對手可無需通過中央企業(yè)即可從上游交易對手直接獲取貨物；交易完成后交易標的仍然被上游交易對手或與其存在特定關(guān)系的企業(yè)持有并控制。

空轉(zhuǎn)、走單貿(mào)易具有上述典型特征,已完全脫離貿(mào)易實質(zhì),屬于虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)。

五、無商業(yè)實質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易。

循環(huán)貿(mào)易是通過相同企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂內(nèi)容相同的多份買賣合同,形成一個閉合的貨物流轉(zhuǎn)回路。

循環(huán)貿(mào)易雖具有真實貨物支撐,但貨物僅在固定的若干家企業(yè)內(nèi)部循環(huán),達到做大規(guī)模的目的,相應(yīng)貨物流轉(zhuǎn)并未產(chǎn)生價值。

在流轉(zhuǎn)過程中為達到體現(xiàn)利潤的目的,每一次流轉(zhuǎn)都可能確認業(yè)務(wù)毛利,雖然有賬面利潤但實際形成了潛虧。

六、有悖于交易常識的異常貿(mào)易業(yè)務(wù)。

開展貨物流、票據(jù)流和資金流“三流”不齊備的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

開展無法有效判斷交易標的真實存在的貿(mào)易業(yè)務(wù),如不參與貨物收、發(fā)環(huán)節(jié),無法提供運輸單據(jù)、倉儲單據(jù)等物流環(huán)節(jié)單據(jù)、驗收單據(jù)或貿(mào)易環(huán)節(jié)中其他的外部單據(jù),僅能提供與上下游企業(yè)之間自制的發(fā)貨單或收貨單；不關(guān)注貨物存儲狀態(tài),長期不進行實地盤點、對賬,僅以存儲場地提供的庫存證明作為貨物存在依據(jù)。

開展銷售或采購單價明顯偏離市場平均水平的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

不得開展上下游合同條款高度一致、簽訂日期相同或相近且差價率明顯低于市場平均水平的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

七、場外非標準倉單交易。

倉單是按國家標準制定的標準化商品的有價憑證,倉單交易是將倉單在市場上進行買賣,是一種標準化的現(xiàn)貨商品貿(mào)易,交易標的基本是大宗生產(chǎn)原材料及農(nóng)產(chǎn)品等。

倉單交易按是否在國家規(guī)定的交易所開展,分為標準倉單和非標倉單。

標準倉單具備金融產(chǎn)品的屬性,要參照金融衍生業(yè)務(wù)進行管理,強化業(yè)務(wù)審批和準入審查,嚴格控制規(guī)模,嚴控惡意炒作和投機行為。

非標準倉單雖“三流”齊備,但企業(yè)實際上并不能真正掌提貨權(quán),存在較大風(fēng)險,中央企業(yè)應(yīng)堅決退出非標準倉單交易。

八、違反會計準則規(guī)定確認代理貿(mào)易收入。

部分中央企業(yè)對《企業(yè)會計準則第14號-收入》（財會[2017]22號）第三十四條關(guān)于代理交易的收入確認把握不到位,全額確認代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入,不符合會計準則規(guī)定。

中央企業(yè)應(yīng)當綜合考慮與代理貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移、價格確定等事實和情況,按照謹慎原則以凈額法確認代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入,防止虛假做大規(guī)模。

我們且從細分部門來分解嚴查流程。

01通關(guān)部門。

根據(jù)系統(tǒng)風(fēng)險分析結(jié)果,加強對有虛假貿(mào)易風(fēng)險報關(guān)單的重點審核,必要時實施布控,并及時將有關(guān)情況通報統(tǒng)計、風(fēng)險管理、企業(yè)稽查、緝私等部門,實施綜合管控。

02價格管理部門。

根據(jù)統(tǒng)計部門通報的線索,加強對有虛假貿(mào)易風(fēng)險的重點商品價格監(jiān)控和分析,向風(fēng)險管理部門提出風(fēng)險信息。

對于存在價格風(fēng)險的,及時開展價格專業(yè)認定。

03監(jiān)管部門。

根據(jù)下達的布控指令和提供的風(fēng)險信息,對有虛假貿(mào)易風(fēng)險的進出口貨物的監(jiān)管查驗。

當發(fā)現(xiàn)貨物價值與申報價格存在明顯偏離的情況時,可以要求貨主到現(xiàn)場配合查驗,并及時將相關(guān)報關(guān)單和查發(fā)情況移交審單、審價、稽查和緝私部門處理,對有關(guān)貨物可采取留樣備查措施。

及時向風(fēng)險管理部門反饋查驗結(jié)果,形成風(fēng)險分析研判與監(jiān)管查驗印證的互動,進一步提高布控指令的針對性和有效性,實現(xiàn)精準打擊。

04加貿(mào)部門。

根據(jù)統(tǒng)計、風(fēng)險管理等部門通報的線索和風(fēng)險信息,加強對有虛假貿(mào)易風(fēng)險企業(yè)開設(shè)賬冊的審核,加強對有虛假貿(mào)易風(fēng)險貨物的監(jiān)控,對審核時發(fā)現(xiàn)的異常情況予以重點關(guān)注,加強與統(tǒng)計、風(fēng)險管理、企業(yè)稽查等部門的聯(lián)系配合,實現(xiàn)綜合管控。

05風(fēng)險管理部門。

對統(tǒng)計等部門通報的有虛假貿(mào)易風(fēng)險（含策劃、組織、從事虛假貿(mào)易）的進出口企業(yè)和報關(guān)企業(yè),應(yīng)當及時將其加工維護成高風(fēng)險企業(yè)參數(shù),提示現(xiàn)場加強監(jiān)管。

對虛假貿(mào)易活動的風(fēng)險分析和布控,針對風(fēng)險點生成風(fēng)險動態(tài)或者分析報告；具備布控查驗條件的,應(yīng)當下達布控查驗指令。

06企業(yè)稽查部門。

根據(jù)統(tǒng)計部門通報的線索,結(jié)合風(fēng)險分析結(jié)果,適時組織開展貿(mào)易調(diào)查或者專項稽查。

對專項稽查中發(fā)現(xiàn)涉嫌影響海關(guān)統(tǒng)計準確性、外匯管理和出口退稅管理等違法情事的企業(yè),根據(jù)《稽查部門與緝私部門辦理涉嫌走私違規(guī)線索移交辦法》和《海關(guān)行政處罰案件立案工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定,及時將案件線索移交緝私部門,由緝私部門依法進行處理。

07企業(yè)管理部門。

根據(jù)統(tǒng)計部門通報的線索,對有虛假貿(mào)易風(fēng)險的企業(yè),適時組織開展實地巡查。

對經(jīng)實地查看,確認注冊登記的信息失實且無法取得聯(lián)系的企業(yè),實施通關(guān)鎖定,并根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)注冊登記和備案企業(yè)信用管理辦法》規(guī)定調(diào)整企業(yè)信用等級。

對在虛假貿(mào)易活動中充當“掮客”角色的報關(guān)企業(yè),加大管理力度,將其列為高風(fēng)險企業(yè),通報風(fēng)險管理部門,對發(fā)現(xiàn)問題的報關(guān)企業(yè),及時調(diào)整企業(yè)信用等級。

對失信企業(yè),及時將相關(guān)信息發(fā)送其他行政管理部門,實施協(xié)同治理和聯(lián)合懲戒。

08統(tǒng)計部門。

定期將統(tǒng)計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的有虛假貿(mào)易風(fēng)險的企業(yè)線索通報風(fēng)險管理、企業(yè)稽查、企業(yè)管理、關(guān)稅、監(jiān)管、加貿(mào)、緝私等部門,實現(xiàn)部門間信息共享和綜合管控；聯(lián)系企業(yè)管理部門,取得企業(yè)進出口信用管理系統(tǒng)授權(quán),定期調(diào)取新注冊企業(yè)信息,對短期內(nèi)頻繁進出口貨物且進出口值激增的企業(yè)列為高風(fēng)險企業(yè),進行統(tǒng)計監(jiān)督；對有虛假貿(mào)易風(fēng)險且涉嫌違法的企業(yè),應(yīng)當及時將案件線索移交緝私部門,由緝私部門依法進行處理。

09緝私部門。

對查獲案件中發(fā)現(xiàn)的有虛假貿(mào)易風(fēng)險的信息和風(fēng)險點,及時反饋統(tǒng)計、風(fēng)險管理和企業(yè)稽查等部門,強化綜合管控；涉嫌走私犯罪或者騙稅、騙匯等行為的企業(yè)和個人,依法做出處理或者移交有關(guān)部門處理。

寫在后面的話。

堅決杜絕涉及非正常的虛假貿(mào)易,真實的進出口貿(mào)易背景是合規(guī)的前提。

做到如實申報,單單相符,單貨相符,不要讓海關(guān)將真實貿(mào)易誤認定為虛假貿(mào)易引起不必要的麻煩。