樣品,指免費(fèi)(或向客戶收取樣品費(fèi))送給客戶的用于宣傳本企業(yè)產(chǎn)品或供客戶試用的貨物。

注：樣品沒有金額限制,如果你把1億美元的貨物想當(dāng)樣品給客戶也是可以的。

一、財(cái)稅處理。

樣品的出口,有三種模式：。

1、一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口。

2、貨樣廣告品報(bào)關(guān)出口。

3、快遞集報(bào)(又叫非報(bào)關(guān)快遞)。

注：原貨樣廣告A和貨樣廣告B報(bào)關(guān)模式取消,統(tǒng)一修改為貨樣廣告品(參照海關(guān)總署公告2016年第37號(hào))。

1、一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口。

該業(yè)務(wù)模式一般是針對(duì)向客戶收取樣品費(fèi)時(shí)采用的,該模式把樣品直接作為正常出口貨物來操作,出口后可以申請(qǐng)退稅,得收匯。

財(cái)稅處理：直接確認(rèn)收入成本、申請(qǐng)出口退稅。

對(duì)于不收匯的,則直接免稅,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

注：外貿(mào)企業(yè)如果沒有取得樣品的進(jìn)貨專票發(fā)票時(shí),沒法申請(qǐng)退稅；沒有取得發(fā)票無法免稅,需視同內(nèi)銷征稅。

2.貨樣廣告品報(bào)關(guān)出口。

貨樣廣告品,監(jiān)管方式代碼為“3010”,全稱為“進(jìn)出口的貨樣廣告品”。

按貨樣廣告品報(bào)關(guān)出口的樣品,如果是向客戶收取樣品費(fèi)的,可以確認(rèn)出口收入并申請(qǐng)退稅；也可以直接走銷售費(fèi)用,增值稅享受免稅；如果是免費(fèi)提供給客戶的,則直接確認(rèn)銷售費(fèi)用并申報(bào)免稅和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

確認(rèn)銷售費(fèi)用的,需要注意所得稅匯算清繳時(shí)視同銷售調(diào)整收入、成本。

注：外貿(mào)企業(yè)如果沒有取得樣品的進(jìn)貨專票發(fā)票時(shí),沒法申請(qǐng)退稅；沒有取得發(fā)票無法免稅,需視同內(nèi)銷征稅。

3010監(jiān)管方式的報(bào)關(guān)單如何要申報(bào)退稅必須收匯。

3.快遞集報(bào)。

快遞集報(bào),即分送集報(bào),也就是我們所說的非報(bào)關(guān)快遞出口。

其實(shí)并不是沒有報(bào)關(guān),只是是以快遞公司名義向海關(guān)集中申報(bào)了,但對(duì)出口企業(yè)來說沒有報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)。

快遞集報(bào),指由快遞公司報(bào)關(guān)（集中申報(bào)）出口,即海關(guān)信息不顯示出口企業(yè)。

根據(jù)海關(guān)總署公告2016年第19號(hào),自2016年6月1日起,價(jià)值在5000元人民幣（不包括運(yùn)、保、雜費(fèi)等）及以下的貨物（涉及許可證件管制的,需要辦理出口退稅、出口收匯或者進(jìn)口付匯的除外）貨物可直接走非報(bào)關(guān)快遞。

哪些樣品可以走這個(gè)模式呢？主要是那些免費(fèi)贈(zèng)送的樣品,并且企業(yè)不想在賬面顯示的一些樣品,即不收匯也不報(bào)關(guān)。

如果不是免費(fèi)給客戶提供的樣品,建議不要走這種未報(bào)關(guān)模式。

當(dāng)然,實(shí)務(wù)中有些企業(yè)收匯了的樣品為了操作方便也直接快遞集報(bào)出口了。

該模式有兩種財(cái)稅處理模式：。

(1)正規(guī)的財(cái)稅處理：。

視同內(nèi)銷征收增值稅、確認(rèn)銷售費(fèi)用、匯算清繳時(shí)所得稅視同銷售調(diào)整收入成本。

(2)非正規(guī)財(cái)稅處理：不記賬、不申報(bào)。

對(duì)于那些向客戶收取樣品費(fèi)的,如果采用該模式的話,需要視同內(nèi)銷征收增值稅、確認(rèn)銷售費(fèi)用、匯算清繳時(shí)所得稅視同銷售調(diào)整收入成本。

當(dāng)然,實(shí)務(wù)操作中很多企業(yè)對(duì)于此類收費(fèi)樣品,一般都是暫按預(yù)收款處理,等實(shí)際貨物出口時(shí),調(diào)整出口報(bào)關(guān)金額,把原來的樣品金額并入以后的出口金額中報(bào)關(guān)出口。

或者以后不出口的轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

二、收匯申報(bào)。

對(duì)于報(bào)關(guān)且收匯的,按一般貿(mào)易121010申報(bào)；對(duì)于未報(bào)關(guān)收匯的,按122990未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易申報(bào)。