申稅小微,我們企業(yè)是一般納稅人,做出口退稅備案時(shí)要選擇退稅計(jì)算方法,我們應(yīng)該選擇免抵退稅還是免退稅呢,這兩個(gè)有什么區(qū)別呀?。

這要看您是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)啦,不同之處已為大家梳理妥當(dāng),請繼續(xù)往下閱讀~。

申稅小微,我們企業(yè)剛經(jīng)營出口業(yè)務(wù),你能給我們解釋一下什么是“免”“抵”“退”稅嗎?。

免。

•生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,免征增值稅;。

•不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù),免征增值稅。

抵。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)。

退。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額,對未抵減完的部分,予以退稅;。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

申稅小微,那免抵退稅和免退稅兩者只有一字之差,它們之間究竟有什么區(qū)別呢?。

適用主體不同。

免抵退稅：具有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)。

免退稅：不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)。

計(jì)算公式不同。

免抵退稅計(jì)算方式。

當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)。

當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算。

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額。

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。

當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額計(jì)算。

(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額。

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額。

當(dāng)期免抵稅額=0。

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

免退稅計(jì)算方式。

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理。

修配貨物以外的貨物。

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理。

修配貨物。

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。

計(jì)稅依據(jù)不同。

免抵退稅計(jì)稅依據(jù)。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(fob)。

實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn),但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),按出口貨物的離岸價(jià)(fob)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù),按出口貨物的離岸價(jià)(fob)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

免退稅計(jì)稅依據(jù)。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù),為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù),為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

政策依據(jù)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號)。

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