出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)中國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

作為國(guó)際通行慣例,出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零,有效避免國(guó)際雙重課稅。

一般分為兩種： 一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時(shí),退還其已納的進(jìn)口稅;二是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí),退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。

出口退稅,有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,為世界各國(guó)所采用。

出口退稅的分錄處理通常包括以下幾個(gè)步驟：。

1:貨物出口并確認(rèn)收入時(shí),應(yīng)進(jìn)行如下分錄：借：應(yīng)收賬款;貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入。

2:計(jì)算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時(shí),應(yīng)進(jìn)行如下分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本;貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3:月末計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額時(shí),應(yīng)進(jìn)行如下分錄：借：其他應(yīng)收款-出口退稅;貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅。

4:月末計(jì)算免抵稅額時(shí),應(yīng)進(jìn)行如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額;貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅。

5:收到退稅款時(shí),應(yīng)進(jìn)行如下分錄：借：銀行存款;貸：其他應(yīng)收款-出口退稅。

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