一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別？納稅申報(bào)的流程詳解
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別包括認(rèn)定條件不同、賬務(wù)處理不同、稅收管理不同、稅率與征收率不同。
在我國(guó),由于納稅主體的多樣性,對(duì)于不同主體之間的相關(guān)規(guī)定存在些許泣別,而主體的不同即所承擔(dān)的稅額與責(zé)任義務(wù)也是不一樣。
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么。
?。ㄒ唬┱J(rèn)定條件不同 主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的,可以認(rèn)定為一般納稅人,100萬(wàn)以下的為小規(guī)模;。
主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。
工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人。
?。ǘ?wù)處理上區(qū)別 1、在購(gòu)買商品時(shí),如果對(duì)方開具增值稅發(fā)票,兩者處理存在不同。
一般納稅人處理為。
借 庫(kù)存商品等。
借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)。
貸 銀行存款等。
小規(guī)模納稅人為。
借 庫(kù)存商品等。
貸 銀行存款等。
小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、在銷售商品時(shí),采用的稅率不同。
一般納稅人：。
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)。
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
小規(guī)模納稅人：。
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)。
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交增值稅。
?。ㄈ┒愂展芾硪?guī)定的區(qū)別 一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。
小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。
（四）稅率與征收率不同 一般納稅人：基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物,還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。
還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%,(免稅的除外)。
二、納稅申報(bào)的法律責(zé)任 （一）納稅申報(bào)是《稅收征管法》中規(guī)定的納稅人的義務(wù),是法定的義務(wù),納稅人必須履行。
（二）納稅申報(bào)一般指在征期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《納稅申報(bào)表》并繳稅,報(bào)送你這個(gè)月有關(guān)稅收的數(shù)據(jù),包括：應(yīng)稅收入,應(yīng)納的各項(xiàng)稅費(fèi),由稅務(wù)機(jī)關(guān)在《納稅申報(bào)表》上蓋章就完成納稅申報(bào)了。
（三）如果你不按規(guī)定及時(shí)履行納稅申報(bào)的義務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《稅收征管法》第六十二條的規(guī)定對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。
“ 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
三、納稅申報(bào)的流程是什么樣的 ?。ㄒ唬┘{稅人向國(guó)稅局的征管部門提出網(wǎng)上申報(bào)納稅申請(qǐng),經(jīng)縣（市）區(qū)局審批同意后,正式參與網(wǎng)上申報(bào)納稅。
?。ǘ┘{稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供在銀行已經(jīng)開設(shè)的繳稅賬戶,并保證賬戶中有足夠用于繳稅的資金。
?。ㄈ┘{稅人與銀行簽署委托劃款協(xié)議,委托銀行劃繳稅款。
?。ㄋ模┘{稅人利用計(jì)算機(jī)和申報(bào)納稅軟件制作納稅申報(bào)表,并通過(guò)電話網(wǎng)、因特網(wǎng)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的應(yīng)劃繳稅款信息,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送給有關(guān)的銀行。
由銀行從納稅人的存款賬戶上劃繳稅款,并打印稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證。
?。┿y行將實(shí)際劃繳的稅款信息利用網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
?。ㄆ撸┒悇?wù)機(jī)關(guān)接收納稅人的申報(bào)信息和稅款劃繳信息,打印稅收匯總繳款書,辦理稅款的入庫(kù)手續(xù)。
?。ò耍┘{稅人在方便的時(shí)候到銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取稅收轉(zhuǎn)帳完稅證,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
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