出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷較為常見的一種情況是企業(yè)已辦理出口退(免)稅,出口報關(guān)等相關(guān)手續(xù)已完成,因某些情況已轉(zhuǎn)到國內(nèi)市場。

對此,企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對這種情況？應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù),申請出具有關(guān)證明,并按規(guī)定辦理稅務(wù)手續(xù)。

出口退(免)稅措施大致可分為出口免抵退稅和出口免退稅兩種。

看你適合哪一種方法去做吧。

1、適用出口免稅退稅辦法的企業(yè)。

因?yàn)樵谟嬎忝獾滞硕愵~時,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額中扣除了,因此,在認(rèn)定為內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額時,不需要對其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行單獨(dú)抵扣。

此種情形下,企業(yè)應(yīng)在發(fā)生退運(yùn)的次月增值稅納稅申報期內(nèi),用負(fù)數(shù)沖減原填報的企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定,調(diào)整后的稅率為內(nèi)銷收入。

如為出口貨物征退稅之差已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入,并在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第十條(六)項(xiàng)的規(guī)定,在發(fā)生內(nèi)銷或視為內(nèi)銷的當(dāng)月,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明,并在取得證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時,以此作為抵扣憑證申請抵扣。

在出具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時,應(yīng)注意憑證資料的要求及申報表格的填寫要求,并注意,屬于出口貨物征退稅之差的部分已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的,應(yīng)將相應(yīng)金額從成本中轉(zhuǎn)回,計入進(jìn)項(xiàng)稅額。