跨境電商的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

Twitter推特優(yōu)選跨境百科2022-09-0122650

隨著稅務(wù)稽查大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展,跨境電商的日常經(jīng)營管理過程就像一個(gè)透明體,違規(guī)成本越來越高,尤其是運(yùn)行更加透明的跨境電商。

財(cái)稅合規(guī)必將是跨境電商經(jīng)營中的重要一環(huán),一些常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需多加防范。

1、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的缺乏導(dǎo)致正常出口收匯《財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)）, 試行增值稅和消費(fèi)稅免稅政策：1）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜合試驗(yàn)區(qū)注冊(cè)的,并在出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等綜合服務(wù)平臺(tái)登記。

2）出口貨物通過綜合試驗(yàn)區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。

3）出口貨物不屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退稅（免稅）的貨物。

上述政策通常稱為無票免稅政策,但該政策有明確的適用條件：企業(yè)需要在綜合試驗(yàn)區(qū)注冊(cè),并在注冊(cè)地海關(guān)辦理出口申報(bào)手續(xù)。

然而,許多跨境電子商務(wù)企業(yè)不符合上述要求,但為了以較低的價(jià)格從其他企業(yè)購買商品,不享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,發(fā)票將通過第三方虛構(gòu)交易獲得,用于進(jìn)項(xiàng)扣除,存在逃稅甚至虛假開具增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

2、通過結(jié)匯到個(gè)人賬戶規(guī)避企業(yè)所得稅居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其來自中國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率為25%。

目前,一些跨境電子商務(wù)公司通過第三方支付機(jī)構(gòu)將其匯入國內(nèi)個(gè)人賬戶,以避免高稅負(fù)。

這種做法是典型的逃稅行為,未來將面臨巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、會(huì)計(jì)憑證,或者在賬簿上者少收入,或者通過稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕申報(bào)或者虛假納稅申報(bào),不繳納或者少繳納應(yīng)納稅款的,為逃稅。

納稅人逃稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳未繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

3、降低工資基數(shù),少繳社保費(fèi) 4、不注意印花稅的繳納《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《印花稅條例》）第二條第一款,以下證明為應(yīng)納稅證明：購銷、加工承包、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、貸款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或合同證明。

在附件《印花稅科目稅率表》中,上述憑證的稅率也有明確規(guī)定：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一貼花；倉儲(chǔ)合同按倉儲(chǔ)成本的千分之一貼花。

跨境電商的業(yè)務(wù)類型包括財(cái)產(chǎn)租賃（倉庫租賃）、貨物購銷和倉儲(chǔ)。

他們的印花稅率是不同的。

誠然,印花稅在企業(yè)所有稅務(wù)事項(xiàng)中,比例相對(duì)較低,金額不大,但印花稅也是法定稅,每一種交易行為都與印花稅密切相關(guān)。