下面以 A供應(yīng)鏈有限公司偽報貿(mào)易方式、低報價格走私案為例進行分析。

(一)基本案情2017年1月至9月,A供應(yīng)鏈有限公司進口奶粉并存放于廣州南沙保稅倉,同時通過線上平臺、線下門店收集境內(nèi)客戶訂單信息,包括購買人姓名、身份證號、電話號碼、收貨地址、購買商品信息。

A公司將價格修改為原價的70%后,編輯整理成表格,通過0Q郵箱發(fā)給跨境電商平臺企業(yè)廣州市B貿(mào)易有限公司,由其向海關(guān)推送訂單信息。

B公司通過支付公司生成支付單,由逐筆支付到批量支付再到后期虛擬支付(無實際資金往來)完成網(wǎng)上支付,進而向海關(guān)推送三單信息。

訂單、支付單與快遞公司的快遞單號做“三單”比對后,向海關(guān)以跨境電商貿(mào)易方式申報進口并代繳稅款(關(guān)稅稅率為0%,進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅由于商品價格的低報,只繳納了應(yīng)繳稅額的70%)。

“三單”比對、貨物放行后,快遞公司按訂單上的地址派送至境內(nèi)客戶。

(二)證據(jù)體系構(gòu)建1.關(guān)于走私主觀故意的認定A供應(yīng)鏈有限公司直接負責的主管人員和其他直接責任人員,以及跨境電商平臺廣州市B貿(mào)易有限公司的主要負責人均知曉海關(guān)總署公告2016年第26號的內(nèi)容。

但上述企業(yè)沒有將奶粉放在跨境電商平臺上銷售,而是另行向批量購貨的商戶收集訂單(身份信息由商戶提供)、與商戶結(jié)算貨款。

這些線上線下客戶(非個人)的訂貨量較大,明顯超出個人自用數(shù)量,并提供虛假的個人身份信息、手機號碼及收貨地址,可證實屬于商戶向該公司批量購買而非個人消費者直接購買。

相關(guān)電子郵件和資金往來可以證明上述犯罪事實。

2.通過虛假訂單、支付單和快遞送貨認定犯罪事實A供應(yīng)鏈有限公司通過線上平臺和線下實體店收集訂單,然后將這些訂單信息整理好、調(diào)低價格,發(fā)送給跨境電商平臺B企業(yè)。

平臺企業(yè)再將訂單信息導(dǎo)入平臺,并聯(lián)系好支付公司進行資金批量支付或虛擬支付。

有犯罪嫌疑人供述及證人證言為證。

因訂單信息由購買人(商戶)提供,為了避免被發(fā)現(xiàn)是批量購買,經(jīng)常存在手機號為空、收貨地址虛假等情況,快遞公司首次派送時無法順利送達。

于是,快遞公司通過聯(lián)系廣東A供應(yīng)鏈有限公司,得到真實收貨人的電話并按其指定地址派送。

之后,快遞公司員工就會按照與收貨人的約定,將屬于收貨人的貨直接派送。

有犯罪嫌疑人供述和證人證言為證。

3.通過資金往來認定犯罪事實A供應(yīng)鏈有限公司通過廣州市某支付公司付匯到其香港關(guān)聯(lián)公司、再付貨款向澳門某貿(mào)易有限公司購買港版奶粉,證實該公司的貨主角色;通過其公司某員工個人銀行賬戶收取境內(nèi)銷售回款,證實走私貨物的數(shù)量和價值。

有犯罪嫌疑人供述和銀行賬戶記錄為證。

(三)走私手法本案呈現(xiàn)出重點類商品走私猖獗、走私手法隱蔽,以及“三單”造假電子化、網(wǎng)絡(luò)化等基本特點。

1.跨境電商走私商品主要涉及進口奶粉等母嬰用品涉及貨物多為奶粉、紙尿片等母嬰用品。

2013年9月施行的《質(zhì)檢總局關(guān)千加強進口嬰幼兒配方乳粉管理的公告》第五條規(guī)定：自2014年4月1日起,進口嬰幼兒配方乳粉的中文標簽必須在入境前已直接印制在最小銷售包裝上,不得在境內(nèi)加貼。

產(chǎn)品包裝上無中文標簽或者中文標簽不符合中國法律法規(guī)和食品安全國家標準的,一律按不合格產(chǎn)品做退貨或銷毀處理。

因此,通過跨境電商貿(mào)易方式進口港版奶粉成為主流進口渠道。

2.利用網(wǎng)上商城接收客戶訂單和提供的身份信息本案走私奶粉的貨主不同于以往通過地下市場等非法方式購買身份信息,而是在銷售時要求客戶自行提供身份信息、只在購買限額方面加以調(diào)控。

根據(jù)訂單、支付單和快遞單“三單”信息,造假特征有：一是手機號碼大量為空號,造假痕跡明顯；二是多份訂單的收貨地址集中在某個小范圍的區(qū)域內(nèi)；三是出現(xiàn)多個購買人姓名對應(yīng)一個手機號碼,或者多個收貨地址對應(yīng)同一購買人的情況。

3.利用互聯(lián)網(wǎng)科技批量訂購電商商品一是制作刷單軟件,在跨境電商網(wǎng)絡(luò)平臺實現(xiàn)批量導(dǎo)人購買人信息的功能,在最初由人工逐筆錄入訂單信息的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了升級。

二是只有在特定的電腦或者授權(quán)才能夠登錄使用,跨境電商平臺普通消費者無法正常登錄、購買商品。

4.“空轉(zhuǎn)”資金形成支付單電商平臺企業(yè)利用自有資金,在網(wǎng)絡(luò)支付公司設(shè)立備用金賬號,用于形成收支貨款記錄。

后期發(fā)展成虛擬支付,即不需實際發(fā)生資金轉(zhuǎn)移,僅在網(wǎng)絡(luò)上形成資金來往記錄。

5.購買空白快遞單號,違規(guī)批量運出保稅區(qū)走私團伙直接向快遞公司購買快遞單號,用于制作虛假快遞物流信息,而快遞公司并沒有按照訂單信息中購買人、收件地址進行貨物的派送。

貨物都是由走私團伙指定運輸車輛,將貨物運至其指定倉庫。