海關(guān)稽查核查的目的在于規(guī)范進(jìn)出口企業(yè)的經(jīng)營行為,海關(guān)監(jiān)管要求是進(jìn)出口企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的核心要素,因此,電商企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成電商合規(guī)體系的主體框架,同時(shí)體系建設(shè)包括了申報(bào)前、中、后環(huán)節(jié)的合規(guī)管理等。

(一)事前合規(guī)管理1.備案管理確認(rèn)電商平臺(tái)網(wǎng)站ICP與EDI證書,確認(rèn)跨境電商平臺(tái)和電商企業(yè)的交易網(wǎng)址(網(wǎng)站、APP、微信小程序)的真實(shí)性、交易流程合規(guī)性,對(duì)相關(guān)貿(mào)易單證、供應(yīng)鏈、銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行穿透性測(cè)試;確認(rèn)支付企業(yè)“金融許可證”或“支付業(yè)務(wù)許可證”等相關(guān)證件有效期限;確認(rèn)物流企業(yè)“快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證”等相關(guān)證件有效期限。

2.促銷報(bào)備落實(shí)促銷報(bào)備管理制度,企業(yè)在促銷前應(yīng)向主管地海關(guān)提交促銷申請(qǐng),并加蓋印章。

就促銷商品種類、數(shù)量、價(jià)格、折扣力度、促銷時(shí)間、預(yù)計(jì)單量等進(jìn)行說明,臨期商品需特別注明保質(zhì)期。

(二)事中合規(guī)管理1.單證審核針對(duì)不同的稅則號(hào)列、不同品牌的商品,確定其合理的價(jià)格區(qū)間段,對(duì)顯著低于該價(jià)格區(qū)間的商品制定合理的人工審核比例。

平臺(tái)向海關(guān)推送的訂單品名(非申報(bào)清單品名)往往是直接讀取網(wǎng)頁字段,因此銷售網(wǎng)頁的異?？梢灾苯颖憩F(xiàn)在訂單品名中。

加強(qiáng)對(duì)此字段的排查,設(shè)置對(duì)某些關(guān)鍵敏感詞(例如,測(cè)試、勿拍、殘次等)的自我審核可以有效規(guī)范跨境電商平臺(tái)的銷售行為。

2.實(shí)貨管理加強(qiáng)跨境電商賬冊(cè)的盤庫,采用定期全面盤庫和不定期抽樣盤庫等形式,按需引入第三方中介機(jī)構(gòu)參與,防范擅自出區(qū)貨物“賬冊(cè)盲區(qū)”。

(三)事后合規(guī)管理根據(jù)《海關(guān)稽查條例》第二十六條第二款的規(guī)定,“與進(jìn)出口貨物直接相關(guān)的企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為,并接受海關(guān)處理的,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰”即“企業(yè)主動(dòng)披露”。

海關(guān)總署公告2022年第54號(hào)《關(guān)于處理主動(dòng)披露涉稅違規(guī)行為有關(guān)事項(xiàng)的公告》明確了涉稅違規(guī)行為主動(dòng)披露的適用規(guī)則,即自涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起六個(gè)月內(nèi)向海關(guān)主動(dòng)披露的；自涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起六個(gè)月后一年內(nèi)向海關(guān)主動(dòng)披露,漏繳、少繳稅款占應(yīng)繳納稅款比例30%以下的,或者漏繳、少繳稅款在人民幣 100萬元以下的,不予行政處罰。