中國稅務(wù)政策分析
稅務(wù)環(huán)境分國內(nèi)稅務(wù)環(huán)境和國際稅務(wù)環(huán)境。
國內(nèi)現(xiàn)行稅制有十八個稅種,監(jiān)控系統(tǒng)有金稅三期以及不久將上線的金稅四期；國際稅務(wù)監(jiān)控有共同申報準(zhǔn)則(CRS),又稱“統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)”。
稅收是國家公共財政收入的主要來源,征稅的基本目的是滿足政府為實現(xiàn)國家職能的支出需要,憑借公共權(quán)利,按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序,參與國民收入分配,強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。
稅收具有強制性、無償性、固定性等三大特點,是由國家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)強制向企業(yè)和個人納稅人征收,所征收費用歸國家所有。
國家向納稅人征稅后主要用于教育、國防、民生等方面,比如學(xué)校、公共衛(wèi)生、城市建設(shè)、國防建設(shè)等支出,也就是取之于民、用之于民的意思。
稅收涉及社會經(jīng)濟活動的各個層面,也是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段。
市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟,作為國內(nèi)企業(yè)和個人納稅人,納稅是基本義務(wù),大家都遵紀(jì)守法,依法納稅,國內(nèi)的法治環(huán)境會更加陽光健康,國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控也會更為靈敏。
征稅對象是稅法規(guī)定的征稅的目的物,每一種稅都有該稅種的征稅對象。
比如增值稅的征稅對象是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)(增值額),企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)利潤,個人所得稅的征稅對象是個人薪金報酬、勞務(wù)所得等,房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋,車輛購置稅的征稅對象是汽車,等等。
不同的稅種之間關(guān)于征稅對象、稅率、稅收優(yōu)惠政策等都不同。
納稅對象≠納稅人,怎么區(qū)分呢?其實很好區(qū)分,征稅對象是稅法規(guī)定的征稅的目的物,而納稅人是企業(yè)和個人。
舉個例子,某跨境電商企業(yè)除了從事跨境貿(mào)易業(yè)務(wù)還從事國內(nèi)電商業(yè)務(wù),主營產(chǎn)品是電子配件,當(dāng)月國內(nèi)電商業(yè)務(wù)營業(yè)收人1000萬元人民幣(進項成本600萬元),營業(yè)利潤100萬元,該企業(yè)產(chǎn)生了貨物貿(mào)易往來,且當(dāng)期營業(yè)利潤為正數(shù),那么該企業(yè)需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
增值稅的征稅對象是“電子配件”的增值額,企業(yè)所得稅的征稅對會是企業(yè)利潤；納稅人是該跨境電商企業(yè)。
那么增值稅和企業(yè)所得稅的最終稅賦承擔(dān)方是誰呢？這個問題大家可以先思考。
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