跨境電商零售通關(guān)稅額對(duì)比
從價(jià)計(jì)征計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格x關(guān)稅稅率。
從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=[(完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)]x消費(fèi)稅稅率。
計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額= (完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額) x增值稅稅率。
舉例商品商品名稱：機(jī)械指示式的貴金屬電子手表,商品編號(hào)為9101110000。
關(guān)稅稅率：最惠國(guó)進(jìn)口關(guān)稅稅率為8%。
消費(fèi)稅稅率和增值稅稅率：價(jià)格大于10000元/只時(shí),增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為20%；價(jià)格小于或等于10000元/只時(shí),增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為0%。
消費(fèi)稅稅率大于零時(shí)假設(shè)完稅價(jià)格為20000元/只,由于大于10000元/只,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為20%。
貨物稅費(fèi)關(guān)稅=20000×8%=1600(元)。
消費(fèi)稅=(20000+1600)/(1- 20%)]x20%=5400 (元)。
增值稅=( 20000+1600+5400)x 17%=4590 (元)。
稅費(fèi)總額=1600+5400+4590=11590 (元)。
綜合稅率=( 11590/20000)x 100%=57.95%。
跨境電商零售進(jìn)口商品稅費(fèi)關(guān)稅=20000×0%=0(元)。
消費(fèi)稅=[(20000+0)/(1-20%)]×20%=5000(元)。
增值稅=(20000+0+5000)×17%=4250(元)。
稅費(fèi)總額=0+5000+4250=9250(元)。
按70%征收,應(yīng)納稅費(fèi)總額=9250x 70%=6475(元)。
實(shí)際綜合稅率=(6475/20000)×100%=32.38%,降低25.57%,降幅為44.12%。
消費(fèi)稅稅率等于零時(shí)假設(shè)完稅價(jià)格為1000元/只,由于小于10000元/只,增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為0%。
貨物稅費(fèi)關(guān)稅=1000x8%=80(元)。
消費(fèi)稅=0元。
增值稅=( 1000+0)x 13%=140.4(元)。
稅費(fèi)總額=80+0+140.4=220.4(元)。
綜合稅率=( 220.4/1000) x 100%=22.04%。
跨境電商零售進(jìn)口商品稅費(fèi)關(guān)稅=1000x0%=0(元)。
消費(fèi)稅=0元。
增值稅=( 1000+0+0) x13%=130(元)。
稅費(fèi)總額=0+0+130=130(元)。
按70%征收,應(yīng)納稅費(fèi)總額=130x70%=91 (元)。
實(shí)際綜合稅率=(91/1000)x 100%=9.1%,降低12.94%,降幅為58.71%。
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