如何計算跨境電商行郵稅？
行郵稅，顧名思義，就是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡稱，它是關(guān)稅、進(jìn)口增值稅及消費稅三者合一的替代稅種“行”指的是入境時旅客隨身攜帶的行李物品，“郵”指的是通過郵政渠道從國外郵寄到國內(nèi)的物品。
在跨境電商的直郵業(yè)務(wù)中，涉及的是“郵”而非“行”。
由于，它針對的是非貿(mào)易屬性的進(jìn)境物品，稅率普遍低于同類進(jìn)口貨物的綜合稅率，征了行郵稅其他稅就不征了。
行郵稅只針對個人非大宗物品，根據(jù)海關(guān)相關(guān)條例規(guī)定，對超過海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額、但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品進(jìn)行歸類、確定完稅價格和使用稅率，進(jìn)而征收行郵稅，稅額若不超過50元，行郵稅是免征的。
行郵稅計算公式較為簡單，不同物品稅率不一樣。
為了保持與貿(mào)易及跨境電商綜合稅之間的平衡，海關(guān)總署2016年第25號公告(關(guān)于《進(jìn)境物品歸類表》和《進(jìn)境物品完稅價格表》)確定，稅率由原來劃分的四擋改為三擋，略有提升。
這兩個表，就是對進(jìn)境物品進(jìn)行歸類并確定完稅價格和適用稅率的標(biāo)準(zhǔn)。
據(jù)了解，早期國內(nèi)物資商品匱手，經(jīng)郵遞渠道進(jìn)出境物品總量較小，從照顧僑眷出發(fā)，海關(guān)根據(jù)國家整體政策，對進(jìn)出境個人郵遞物品給予一定幅度的免稅優(yōu)惠。
根據(jù)形勢發(fā)展，行郵政策幾經(jīng)調(diào)整，隨著國內(nèi)商品極大豐富，大部分進(jìn)境郵件個人物品不再用于親友間饋贈，而是個人消費。
通常，國內(nèi)消費者因旅游、出差、留學(xué)等原因到國外，在國外順手為自己或親朋購買的東西，然后攜帶進(jìn)入國內(nèi)的，即所謂的“人肉代購”，都是以出入境旅客行李的名義通關(guān)進(jìn)境的，根據(jù)海關(guān)總署 2010 年第 54號文《進(jìn)境旅客所攜行李物品驗放標(biāo)準(zhǔn)》免稅額度為5000元。
另根據(jù)財政部《口岸進(jìn)境免稅店管理暫行辦法》，允許個人在口岸進(jìn)境免稅店增加一定數(shù)量的免稅購物額，連同境外購物額總計不超過8000元則享有進(jìn)境免稅優(yōu)惠。
海關(guān)要求這種隨身行李的物品，以“自用、合理數(shù)量”為限，超出這個限度的就需要辦理手續(xù)和交進(jìn)口稅。
事實上，各海關(guān)人力有限，除了深圳、珠海等邊境口岸，常規(guī)過關(guān)檢查相對彈性，很難對低頻進(jìn)出境的個人造成太多影響。
然而，現(xiàn)在很多海淘及代購買手大量使用郵政包裹寄回國，甚至為了降低郵費成本而和海外郵政公司簽訂代理協(xié)議，用郵件方式通關(guān)。
如果進(jìn)境被海關(guān)抽查到，發(fā)現(xiàn)超出了免征稅額，就會征收所謂的行郵稅，但有些經(jīng)營進(jìn)口貨物被拆分成多票，偽報為個人物品，利用個人物品免稅額優(yōu)惠規(guī)定，通過郵遞、快件渠道進(jìn)境，逃避海關(guān)稅收和貿(mào)易管制，即所謂“灰色通關(guān)”。
海關(guān)總署2010年第43號文《進(jìn)出境個人郵遞物品管理措施》規(guī)定郵寄進(jìn)關(guān)的物品都應(yīng)納稅，只是自用、合理、經(jīng)核算稅額50元以下等這些條件下予以免征;限定物品價值。
海關(guān)核算標(biāo)準(zhǔn)并非按照采購小票上的價格，而是依據(jù)“完稅價格表”。
超出規(guī)定限值的，按照規(guī)定，應(yīng)退運手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù);當(dāng)然，如果郵包內(nèi)物品無法分割又屬于自用，超出限值也可按個人物品手續(xù)辦理通關(guān)手續(xù)。
2013年跨境電商試點開始，政策上同意入境時已有訂單目收貨人為個人的，適用行郵稅。
這讓合理避稅公開化，例如，保稅進(jìn)口通過對大額訂單拆單、銷售價格較低的商品等方式，使商品免征稅避稅。
雖然海關(guān)總署對試點城市一再強調(diào)跨境保稅進(jìn)口的“四限”:限品種、限企業(yè)、限金額、限數(shù)量，并禁止非試點城市運營，但行郵稅明顯的優(yōu)勢一定程度沖擊了傳統(tǒng)貿(mào)易。
為此，考慮到國內(nèi)市場的經(jīng)營秩序，以及關(guān)稅政策間的平衡，跨境電商新稅制產(chǎn)生了。
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