境外所得稅收抵免的計(jì)算公式主要涉及到全額抵免法、限額抵免法和分國(guó)限額抵免法等。下面將詳細(xì)介紹這些計(jì)算方法：

1. 全額抵免法

   • 定義與應(yīng)用：全額抵免法允許居民在境外實(shí)際繳納的全部稅額，從其在居住國(guó)的應(yīng)納稅額中予以全額抵免。這種方法不考慮境外所得在境外繳納的稅額是否超過(guò)該筆所得應(yīng)在本國(guó)繳納的稅額。
   • 公式說(shuō)明：全額抵免法的計(jì)算公式為：在居住國(guó)實(shí)際應(yīng)納稅額 = 納稅人全部所得(或)財(cái)產(chǎn)×本國(guó)稅率 - 外國(guó)稅額。例如，如果某居民公司在某納稅年度獲得總所得為1000萬(wàn)元，其中從本國(guó)取得800萬(wàn)元，從乙國(guó)公司取得200萬(wàn)元，甲國(guó)的所得稅率為40%，則按全額抵免方法計(jì)算，分以下三種情形來(lái)討論該居民公司實(shí)際向甲國(guó)繳納的所得稅款情況。

2. 限額抵免法

   • 定義與應(yīng)用：限額抵免法則是針對(duì)居民個(gè)人境外所得的一種抵免方式，它根據(jù)所得類型設(shè)定不同的抵免限額。
   • 公式說(shuō)明：對(duì)于綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，需要綜合考慮境內(nèi)外總額及分布，以避免雙重征稅；其他分類所得則直接按來(lái)源國(guó)稅額計(jì)算。匯總時(shí)，將各類所得抵免限額相加得出總限額。
   • 案例分析：假設(shè)一個(gè)居民的個(gè)人境外所得包括工資薪金、投資回報(bào)等，其抵免限額按照來(lái)源國(guó)（如中國(guó)）的稅法規(guī)定確定。例如，如果某居民在中國(guó)的工資收入為每月5000元，而其在另一國(guó)家的收入為每年10000美元，則他在中國(guó)的總所得可能被限制在每月3000元以內(nèi)，超出部分需在當(dāng)年內(nèi)補(bǔ)繳。

3. 分國(guó)限額抵免法

   • 定義與應(yīng)用：分國(guó)限額抵免法則是對(duì)跨國(guó)納稅人在不同國(guó)家的所得進(jìn)行分別計(jì)算，并設(shè)定不同的抵免限額。
   • 公式說(shuō)明：這種計(jì)算方法要求將各國(guó)的抵免限額相加得出總限額。例如，如果一個(gè)居民在A國(guó)的收入為10000歐元/月，B國(guó)為20000歐元/月，C國(guó)為3000歐元/月，則總限額為60000歐元。
   • 案例分析：假設(shè)一個(gè)居民同時(shí)在A國(guó)、B國(guó)和C國(guó)都有收入，那么總所得將被限制在這三個(gè)國(guó)家限額的總和之內(nèi)。如果他在A國(guó)的所得超過(guò)了限額，那么他將無(wú)法從A國(guó)的稅中扣除這部分超額所得。

境外所得稅收抵免的計(jì)算方法多種多樣，每種方法都有其適用場(chǎng)景和優(yōu)缺點(diǎn)。了解這些方法有助于納稅人更好地規(guī)劃自己的稅務(wù)策略，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。