境外所得稅收抵免的計(jì)算涉及多個(gè)步驟和參數(shù)，具體包括抵免限額、間接抵免以及實(shí)際抵免額等內(nèi)容。

境外所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額是計(jì)算抵免限額的基礎(chǔ)。這個(gè)應(yīng)納稅所得額通常是企業(yè)在全球范圍內(nèi)的所得減去其在中國(guó)境內(nèi)、境外已繳納的稅款后的凈所得。如果來(lái)源于某國(guó)的所得為負(fù)值，則不能用于抵免。例如，中國(guó)居民企業(yè)從乙國(guó)取得的股息為3000萬(wàn)元，而乙國(guó)允許的間接負(fù)擔(dān)境外已納稅額為1291.25萬(wàn)元，那么甲國(guó)允許的抵免限額為1291.25萬(wàn)元。

在計(jì)算抵免限額時(shí)，還需要考慮適用稅率。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，直接抵免法規(guī)定的可抵免境外所得的企業(yè)所得稅稅率一般為25%。但在某些情況下，如股息、紅利等權(quán)益性投資所得，利息、租金等，其稅率可能會(huì)有所不同。此外，如果企業(yè)是從不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的所得，還可以彌補(bǔ)該分支機(jī)構(gòu)以前年度按照相關(guān)法規(guī)計(jì)算的虧損，以補(bǔ)虧后的所得作為計(jì)算抵免限額的依據(jù)。

實(shí)際抵免額則是根據(jù)計(jì)算出的抵免限額與實(shí)際繳納的稅額之間的差額來(lái)確定。如果實(shí)際繳納的稅額小于或等于抵免限額，則全部可用額度均可用于抵免；若大于抵免限額，則需要在限額內(nèi)進(jìn)行抵免，超出部分則可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后的五個(gè)納稅年度內(nèi)繼續(xù)抵扣。

境外所得稅收抵免是一個(gè)復(fù)雜但重要的財(cái)務(wù)操作過(guò)程。通過(guò)合理運(yùn)用抵免限額和實(shí)際抵免額，企業(yè)不僅可以合法減輕稅收負(fù)擔(dān)，還能優(yōu)化國(guó)際稅務(wù)策略。在進(jìn)行境外投資和業(yè)務(wù)擴(kuò)展時(shí)，了解并應(yīng)用這些規(guī)則至關(guān)重要，以確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性和財(cái)務(wù)健康。