一、定義。

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對中國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

作為國際通行慣例,出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零,有效避免國際雙重課稅。

二、類型。

出口退稅一般分為兩種：。

退還進(jìn)口稅：即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時(shí),退還其已納的進(jìn)口稅。

退還已納的國內(nèi)稅款：即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí),退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

三、意義。

出口退稅有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力,是各國普遍采用的一種促進(jìn)出口的措施。

四、條件。

享受出口退稅的貨物必須同時(shí)滿足以下條件：。

必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。

增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,以及煙、酒、化妝品等列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅。

必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。

所謂出口,即輸出關(guān)口,它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。

凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物,除另有規(guī)定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。

必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。

出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后,才能辦理退(免)稅。

非貿(mào)易性的出口貨物,如捐贈的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等,因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理,故不能退(免)稅。

對于外貿(mào)企業(yè)來說,必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。

按照現(xiàn)行規(guī)定,出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

對于生產(chǎn)企業(yè)來說,申請退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

五、計(jì)算公式。

出口退稅額的計(jì)算公式為：增值稅發(fā)票金額/(1+增值稅率)×出口退稅率。

六、操作流程。

出口報(bào)關(guān)：企業(yè)提交相關(guān)文件(如商業(yè)發(fā)票、裝箱單、運(yùn)輸合同等)向海關(guān)申報(bào)出口商品的信息,海關(guān)對貨物進(jìn)行檢查,核實(shí)貨物價(jià)值和規(guī)格等信息。

填寫退稅申請：企業(yè)需要填寫退稅申請表,詳細(xì)列明出口商品的信息,包括貨物名稱、數(shù)量、金額、稅率等。

海關(guān)審核：海關(guān)對退稅申請進(jìn)行審核,核實(shí)出口商品的真實(shí)性、數(shù)量、金額等,核定退稅金額,并出具《出口退稅核銷單》。

稅務(wù)局審核：企業(yè)提供報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、出口合同、出口退稅核銷單等資料,稅務(wù)局對企業(yè)的退稅申請進(jìn)行審查,核實(shí)報(bào)關(guān)資料和海關(guān)審核結(jié)果的一致性。

審核結(jié)果通知：稅務(wù)局向企業(yè)發(fā)出退稅審核結(jié)果通知書,包含退稅金額、退稅方式和時(shí)間等具體信息(如審核不通過,則解釋原因并要求補(bǔ)正)。

退稅辦理：企業(yè)根據(jù)稅務(wù)局的要求準(zhǔn)備退稅申請所需的各種文件,稅務(wù)局對企業(yè)的退稅資料進(jìn)行核查,辦理退稅手續(xù)并將退稅款項(xiàng)打入企業(yè)指定的銀行賬戶。

七、注意事項(xiàng)。

風(fēng)險(xiǎn)管理：涉及虛假貿(mào)易、違規(guī)操作等可能導(dǎo)致企業(yè)無法獲得退稅,甚至面臨法律責(zé)任。

政策動態(tài)：出口退稅政策可能會根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)形勢和政策導(dǎo)向進(jìn)行調(diào)整,企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注政策動態(tài),以便及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略。

專業(yè)咨詢：在處理出口退稅事宜時(shí),企業(yè)可以尋求專業(yè)的稅務(wù)顧問或會計(jì)師事務(wù)所的幫助,以獲取最新的退稅政策解讀、退稅流程指導(dǎo)以及風(fēng)險(xiǎn)控制建議。

出口退稅是一項(xiàng)涉及多方面知識和技能的復(fù)雜過程,企業(yè)需要全面了解和掌握相關(guān)政策規(guī)定,并遵循一系列的規(guī)定和程序進(jìn)行申請和操作。