您公司是可以享受免稅、免退稅、免抵退稅中的哪一種呢？。

　　1. 免稅：出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費稅。

　　2. 免退稅：適用屬于一般納稅人的外貿(mào)型企業(yè),既有銷項,又有進項,銷項免,進項退,又免又退。

　　3. 免抵退：適用屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè),外銷項免,進項抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額,對未抵完的進項給予退稅。

　　另外舉一些例子：如出口貨樣廣告品,如果收匯了,可以確認收入申請退稅,也可以直接免稅處理；如非報關(guān)快件,不論是否收匯都視同內(nèi)銷征稅；最常見的一般貿(mào)易出口,小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅,無需備案,直接在季報增值稅時候填寫出口免稅銷售額。

　　所以想要退稅還是得成為一般納稅人,根據(jù)企業(yè)自身情況備案成為外貿(mào)企業(yè)或者是生產(chǎn)企業(yè)。

　　一：出口退稅基礎(chǔ)政策知識及實務(wù)。

　　1. 出口退稅業(yè)務(wù)流程：。

　　2.出口退稅基礎(chǔ)知識：。

　　出口貨物退（免）稅簡稱出口退稅,其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅和消費稅。

　　出口貨物,是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物,分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

　　視同出口貨物,出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。

　　增值稅出口退稅率：除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外,出口貨物的退稅率為其適用稅率。

　　退稅率有調(diào)整的,除另有規(guī)定外,其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。

　　3. 增值稅免抵退計算：。

　　【舉個例子】:。

　　某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。

該企業(yè)2019年7月份購進所需原材料等貨物,允許抵扣的進項稅額150萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元,出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。

假設(shè)上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率13%,退稅率9%,假設(shè)不考慮其他問題。

　　【賬務(wù)處理】（計算我取了整數(shù)） ：。

　　① 外購原輔材料、備件、能耗等：。

　　借：原材料等科目 11538461。

　　應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1500000。

　　貸：銀行存款 13038461。

　?、?產(chǎn)品外銷產(chǎn)生納稅義務(wù)時：。

　　借：應(yīng)收外匯賬款 24000000。

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000。

　?、?內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務(wù)時：。

　　借：銀行存款 3390000。

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000。

　　應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390000。

　　b.【退稅相關(guān)處理】：。

　?、?月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。

　　不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬元）。

　　借：產(chǎn)品銷售成本 960000。

　　貸：應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）960000。

　?、?計算應(yīng)納稅額。

　　本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬元）。

　?、?計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬元）。

　　當期期末留抵稅額20萬元≤當期免抵退稅額216萬元。

　　當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=20（萬元）。

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額=216-20=196（萬元）。

　　借：應(yīng)收補貼款 200000。

　　應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1960000。

　　貸：應(yīng)交稅費–出口退稅 2160000。

　　⑦ 收到退稅款。

　　借：銀行存款 200000。

　　貸：應(yīng)收補貼款 200000。

　　二：出口退稅需要準備的事項。

　　1.退稅前準備資料。

　?。?）辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者資格備案（商務(wù)部）。

　　（2）備案進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書（海關(guān)）。

　　（3）開通電子口岸,領(lǐng)法人卡、操作員卡 （電子口岸）。

　?。?）登記名錄,開通外匯收支申報、貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)（外管局）。

　　（5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當?shù)厮鶎俣惥郑?/p>

　?。?）領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）。

　　2.出口退稅申報軟件安裝要求：一臺電腦安裝一套報稅系統(tǒng),電腦硬件配置不宜老舊。

　　3.出口退稅軟件及退稅文庫的下載：中國出口退稅咨詢網(wǎng)、當?shù)仉娮佣悇?wù)局都可以下載。

　　4.最新出口退稅申報軟件及事項：做到及時升級更新。

　　三：出口退稅實操及需注意事項。

　　1.出口發(fā)票開具注意事項：。

　　a.出口的發(fā)票應(yīng)該開具怎樣的發(fā)票？。

　　2015年12月1日起,通用機打發(fā)票（出口專用）停止使用。

　　出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級后,一律使用升級后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票,使用增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）代替原有的出口發(fā)票,今后原出口發(fā)票不再使用,如有未繳銷的盡快繳銷。

　　b. 出口的發(fā)票開具時,稅率和金額如何確定？。

　?、俣惵蕿?（選擇免稅）；。

　　②需以本位幣（人民幣）開具；。

　?、蹍R率：參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

　　c.購方企業(yè)的信息為外文,應(yīng)如何處理？。

　　購方企業(yè)可以使用外文填寫,納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫,在地址電話處可填寫外商所在國家或地區(qū)出口銷售到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域,如有購方企業(yè)納稅人識別號、地址電話、銀行賬號則需填寫。

　　d. 票面金額能都以CIF價開具？。

　　如果票面開具的是CIF價,則在備注欄注明FOB價。

　　合同號、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。

　　e.發(fā)票開票限額不夠怎么辦？。

　　發(fā)票開票限額不夠,申請?zhí)岣唛_票限額。

提高限額后仍舊不能滿足的,可以每條報關(guān)單項目對應(yīng)開一張發(fā)票。

　?、偃绻隹趫箨P(guān)單金額大于開票限額,將總金額拆分,并開具多張連續(xù)號碼的出口發(fā)票。

　?、谠诔隹谕硕惿陥筌浖猩陥髸r,金額填寫多張發(fā)票的匯總金額,發(fā)票號碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號碼+最后一張發(fā)票的截止號碼。

　　2.出口退稅需要注意的時間點：。

　　a.退（免）稅申報期限。

公司在2019年的出口業(yè)務(wù),未在2020年4月申報期限結(jié)束以前辦理出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的,可以在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后申報辦理。

　　簡言之,退（免）稅申報和代理證明開具,只要憑證信息齊全就可以辦理,不再因逾期改為免稅或征稅。

　　b.收匯期限。

由于國家稅務(wù)總局2013年第30號公告和2018年16號公告收匯有關(guān)規(guī)定仍然有效,因此2019年的出口業(yè)務(wù),仍需在2020年4月申報期結(jié)束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù),避免出現(xiàn)逾期后沖減、符合條件又重新申報退（免）稅的復雜處理。

　　c.無相關(guān)電子信息備案和退（免）稅延期申報。

由于相關(guān)規(guī)定調(diào)整,無相關(guān)信息備案和退（免）稅延期申報在實際上已失去原有的重要意義,企業(yè)可以自主選擇是否辦理。

　　d.來料加工免稅核銷。

來料加工業(yè)務(wù)的免稅核銷期限在5月15日之前,但取消了逾期申報由免稅改為征稅的規(guī)定。

　　e.其他事項。

《委托出口貨物證明》開具（每年3月15日前）、進料加工年度核銷（每年4月20日前）、單證備案期限（申報后15日內(nèi)）、免稅申報期限（國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi),但逾期不再改為征稅）。

　　四：出口退稅申報流程：。

　　1. 根據(jù)報關(guān)單信息采集出口明細；。

　　注：。

　　a. 如上表編號為1234567欄次需要錄入數(shù)據(jù)；。

　　b. 出口報關(guān)單號錄入規(guī)則：18位海關(guān)編號+0+兩位項號。

　　2. 數(shù)據(jù)一致性檢查、確認明細申報數(shù)據(jù)；。

　　注：。

　　a. 確認數(shù)據(jù)時一定看好條數(shù),匯總表根據(jù)確認的明細數(shù)據(jù)自動生成不是錄入的明細；。

　　b. 確認后明細數(shù)據(jù)會從二免退稅明細數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)到三確認免退稅明細數(shù)據(jù)里；。

　　c. 如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改,必須進行撤銷確認明細數(shù)據(jù),讓數(shù)據(jù)回到二退稅明細數(shù)據(jù)采集里修改。

　　3.匯總表數(shù)據(jù)錄入；。

　　注：上述三個重要數(shù)據(jù)是簡化以前納稅表錄入內(nèi)容,具體填寫規(guī)則如下：。

　　a.如果是連續(xù)月份申報退稅,例如201803所屬期出口退稅已申報完,本次申報201804出口退稅所屬期則：。

　　納稅表出口銷售額累加：為201804當月出口銷售額。

　　納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當月不得抵扣稅額。

　　期末留抵稅額：為201804申報當月期末留抵稅額。

　　b.如果是不連續(xù)月份申報退稅,例如201801所屬期出口退稅已申報完,本次申報201804出口退稅所屬期則：。

　　納稅表出口銷售額累加：為201802當月出口銷售額+201803當月出口銷售額+201804當月出口銷售額。

　　納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當月不得抵扣稅額+201803當月不得抵扣稅額+201804當月不得抵扣稅額。

　　期末留抵稅額：為201804申報當月期末留抵稅額。

　　4. 申報資料錄入：點擊“增加”然后保存即可；。

　　5. 數(shù)據(jù)一致性檢查、生成匯總免抵退申報數(shù)據(jù)：需要記得保存路徑；。

　　6.數(shù)據(jù)在線申報（國家稅務(wù)有出口退稅綜合服務(wù)平臺入口）：上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包；數(shù)據(jù)自檢沒有疑點點擊確認申報；。

　　7.反饋讀入,退稅進度已發(fā)放后,生產(chǎn)企業(yè)需要將正式申報反饋更新到系統(tǒng)中,反饋下載可以按年也可以按月下載。

　　以上實操總結(jié)：。

　　a. 只有在采集的位置才可以：錄入,修改；。

　　b. 單機版匯總表是根據(jù)確認的明細數(shù)據(jù)生成的,跟采集的明細數(shù)據(jù)沒關(guān)系；。

　　c. 單機版匯總相關(guān)表單要手動增加錄入：匯總表和匯總資料情況表,自動生成兩個匯總附表；。

　　d. 無紙化企業(yè)生成申報數(shù)據(jù)時要插入無紙化設(shè)備、安裝設(shè)備驅(qū)動、配置正確的無紙化密碼,在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽；。

　　e. 生成申報數(shù)據(jù)包后,要進行自檢；。

　　f. 沒有疑點或者沒有不可跳過疑點后務(wù)必進行“確認申報”;。

　　g.建議先在出口退稅綜合服務(wù)平臺進行退稅預審,然后再到電子稅務(wù)局進行增值稅一般納稅人申報,最后再回到本平臺進行免抵退稅的正式申報。

　　最后發(fā)福利,我們列舉一些大家經(jīng)常遇到的疑難問題：。

　　一、 問：免稅申報應(yīng)如果操作？。

　　答：第一,按照國家稅務(wù)總局公告2013年第65號要求,“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù),在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時,不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》以及電子數(shù)據(jù)。

　　第二,一般納稅人免稅申報涉及的報表有《增值稅減免稅申報明細表》、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》及《增值稅納稅申報表》的主表。

　　具體填報規(guī)則如下：。

　　1. 《增值稅減免稅申報明細表》。

　　第8欄：填寫本期出口免征增值稅的銷售額,但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

　　2. 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》。

　　第18欄：填寫免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù),但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

　　第19欄：填寫免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn),但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

　　3. 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》。

　　第14欄：填寫免征增值稅項應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　4. 《增值稅納稅申報表》主表。

　　第8欄：填寫本期免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

　　第9欄：填寫本期免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物的銷售額。

　　第10欄：填寫本期免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

　　二、 問：進入申報系統(tǒng)時提示“系統(tǒng)出現(xiàn)異常,如影響正常操作或操作受限,請與客服人員聯(lián)系”,怎么辦呢？。

　　答：有以下兩種情況會引發(fā)此類報錯。

　　情況一：申報系統(tǒng)沒有安裝在默認的C盤路徑下。

申報系統(tǒng)安裝時更改了申報系統(tǒng)安裝路徑,有可能會導致此類報錯。

　　解決辦法：雖然提示系統(tǒng)異常,倒數(shù)10秒后仍可進去系統(tǒng),建議做好數(shù)據(jù)備份,卸載系統(tǒng),重新安裝在默認C盤的路徑下。

如果無法進入系統(tǒng),可以尋找申報系統(tǒng)的初始備份。

操作方法為：右擊申報系統(tǒng)的快捷方式,選擇“打開文件位置”可進入到安裝路徑下,在安裝路徑中找到JSdotnet文件,此文件為申報系統(tǒng)的默認備份,重新安裝系統(tǒng)后將備份導入即可還原數(shù)據(jù)。

　　情況二：殺毒軟件不兼容。

部分殺毒軟件會阻攔申報系統(tǒng)運行環(huán)境導致軟件運行時報錯。

　　解決辦法：建議先查看殺毒軟件“隔離區(qū)”是否有被查殺的運行組件,如存在被查殺的組件,先將申報系統(tǒng)組件恢復,再將申報系統(tǒng)在殺毒軟件中設(shè)置為白名單,重新運行系統(tǒng)即可。

　　三、 問：怎么變更公司的類型,把生產(chǎn)企業(yè)改為外貿(mào)企業(yè)呢？。

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第56號要求,《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的,出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)材料,辦理備案內(nèi)容的變更。

　　生產(chǎn)企業(yè)變更為外貿(mào)企業(yè),涉及到企業(yè)類型和退稅計算方法的變更。

企業(yè)應(yīng)將票批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅,變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

　　注意！原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè),應(yīng)將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應(yīng)退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅申報表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。

　　出口企業(yè)或其他單位辦理出口退免稅備案變更,應(yīng)提前準備好《出口退（免）稅備案表》及其他相關(guān)辦理資料,通過出口退（免）稅申報軟件采集備案變更信息生成退（免）稅備案變更的電子申報數(shù)據(jù)。

　　具體操作：登錄申報系統(tǒng)后,選擇備案向?qū)?出口退（免）稅備案變更。

　　點擊“增加”,其中“變更事項”選擇要變更的內(nèi)容,點擊保存。

　　然后在備案變更向?qū)У牡诙酱蛴∩陥蟊?第三步生產(chǎn)電子申報數(shù)據(jù)。

然后攜帶相關(guān)資料和電子申報數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報。

　　四、 問：報關(guān)單上的成交方式為非FOB時,退稅申報怎么換算？。

　　答：《中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單》上的“成交方式”,可以填報的形式為“FOB”、“C&F”和“CIF”。

其他的國際貿(mào)易術(shù)語比如EXW 、FCA和DAP等,根據(jù)是否包含“運費”和/或“保費”,分別歸并到“FOB”、“C&F”和“CIF”,也就是成交方式、運費和保費這三欄是互相聯(lián)系的。

　　貿(mào)易術(shù)語的換算方式如下：。

　　C&F=FOB+運費。

　　CIF=FOB+運費+保費。

　　運費在報關(guān)單的體現(xiàn)為三種模式：。

　　502/3/1（幣種、運費率、運費按運費率計算）。

　　502/30/2（幣種/單價/運費按噸數(shù)計算）。

　　502/3000/3（幣種/總價/運費按總價計算）。

　　保費在報關(guān)單的體現(xiàn)為兩種模式：。

　　502/0.3/1（幣種/保費率/保費按保費率計算）。

　　502/3000/3（幣種/總保費/保費按總價計算）。

　　下面來舉個例子：。

　　計算如下：。

　　1. 運費+保費=3000+2000=5000。

　　2. 計算分攤百分比：（30000+20000+50000-5000）/（30000+20000+50000）=0.95。

　　3. 項號1FOB價格=30000*0.95=28500。

　　項號2FOB價格=20000*0.95=19000。

　　項號3FOB價格=50000*0.95=47500。

　　注：計算FOB時需考慮運保費不同幣值的關(guān)單,運保費應(yīng)換算為與成交幣值相同再計算。

　　五、 問：貨物發(fā)生退運了怎么辦？。

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十條第三項規(guī)定：‘出口貨物發(fā)生退運的,出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》,并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)。

’生產(chǎn)型企業(yè)發(fā)生退運時,如果此筆貨物退運之前已申報完出口退稅,需要在出口退稅申報系統(tǒng)將其做負數(shù)沖減掉,申報流程如下：。

　　第一步,登錄生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng),輸入申報的所屬期。

　　第二步,點擊左側(cè)向?qū)?選擇單證申報向?qū)?單證明細數(shù)據(jù)采集,選擇“退運已補稅（未退稅）證明申請”。

　　第三步,進去數(shù)據(jù)錄入界面。

點擊“增加”按鈕,開始錄入報關(guān)單數(shù)據(jù)。

退運數(shù)量根據(jù)實際情況填寫,注意退貨計稅金額是折算的人民幣金額。

如果這筆貨物已經(jīng)申報過出口退稅了,則還需要進行明細數(shù)據(jù)的沖減,對應(yīng)的需要錄入“已沖減免抵退”和“沖減所屬期”,具體以實際情況為準。

　　第四步,回到向?qū)K,點擊“打印單證申請表”,選擇“退運已補稅（未退稅）證明申請”,進行申請表的打印。

　　第五步,在單證向?qū)е悬c擊“生產(chǎn)單證申報數(shù)據(jù)”,然后選中“退運已補稅（未退稅）證明申請”,點擊確定,進行數(shù)據(jù)申報。

　　最后攜帶相關(guān)資料到所在稅務(wù)局開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》即可。

　　六、 問：發(fā)現(xiàn)進料核銷數(shù)據(jù)有誤怎么辦？。

　　答：按照國家稅務(wù)總局公告2018年16號第九條,第四款“生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的,應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。

”因此,企業(yè)可以在發(fā)現(xiàn)申報有誤及時跟所在地稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系,重新辦理核銷手續(xù)。

下面給大家總結(jié)下核銷流程及常見問題。

　　第一, 生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前,應(yīng)從主管稅務(wù)機關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)進料加工“電子賬冊電子化手冊核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務(wù)的進口和出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)。

　　第二, 將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊賬冊實際發(fā)生的進口和出口情況進項核對。

核對無誤后填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》向主管稅務(wù)機關(guān)申請核銷。

　　第三,如果發(fā)現(xiàn)實際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的,應(yīng)填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》并連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

其中不一致的情形包括a存在確實的現(xiàn)象,調(diào)整時需要采集缺失的進出口報關(guān)單數(shù)據(jù)；b存在多余的現(xiàn)象,調(diào)整時進行紅沖；c數(shù)據(jù)錯誤的現(xiàn)象,調(diào)整時負數(shù)紅沖數(shù)據(jù),再按正確的進出口報關(guān)單數(shù)據(jù)進行采集調(diào)整。

　　第四, 主管稅務(wù)機關(guān)確認核銷后,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”,作為當年度進料加工計劃分配率。

　　第五, 企業(yè)應(yīng)在核銷確認的次月,根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調(diào)整。

　　第六, 應(yīng)在確認核銷后的首席免抵退稅申報時,根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認的調(diào)整免抵退稅額申報調(diào)整當月免抵退稅額。